Impuestos Ii´- Determinacion De Oficio

Las Determinaciones de Oficio pueden ser:

- Base Cierta:
Se determina la materia imponible en base a las registraciones del contribuyente, a su contabilidad y la respectiva documentación respaldatoria.

- Base Presunta:
Si al Fisco no le merece fe las registraciones o la contabilidad del contribuyente, ni la documentación, determinará la materia imponible en base a presunciones.Igualmente, para que el fisco pueda determinar en base a presunciones primero debe impugnar la contabilidad.
Durante la inspección, cuando el fisco toma conocimiento de que la contabilidad no refleja verdadera situación del contribuyente, debe labrar un acta notificando al contribuyente que su contabilidad ha sido impugnada y de realizarse una determinación, se hará en base presunta.
En la Vista se debeinformar nuevamente que la determinación se hará sobre base presunta por la impugnación de los registros según el acta respectiva.

¿Qué pasa si el contribuyente no lleva contabilidad?

JUAN AMBROSIO VERDE:(TFN Sala A- 28/03/90): Si no hay contabilidad, lo que se debe impugnar es la registracion que lleva el contribuyente conforme los requerimientos del Fisco. Por ejemplo, se impugnaran losIVA Compras o IVA ventas si les corresponde.

Presunción Distinto de Ficción
Partiendo de un hecho CIERTO y CONOCIDO, se infiere a través de un procedimiento LOGICO y RAZONABLE, otro hecho desconocido, pero cuya probabilidad de OCURRENCIA es ALTA.
Seguramente ese hecho conocido depende de ese hecho conocido. Otorgar certeza jurídica a un hecho cuya probabilidad de ocurrencia es muy poca. Aúncuando su razón de ser no existe. Un ejemplo de ficción es el MINIMO NO IMPONIBLE.

Presunciones:

Presunciones Legales Presunciones Simples
Establecidas en la legislación Son las que no están establecidas en la norma, y su validez, depende del criterio razonable con que la utilice el juzgador.
En el caso de la Determinación de Oficio, el juzgador es el Juez Administrativo.
De DerechoRelativo De Derecho Absoluto
Admiten Prueba en Contrario. El contribuyente puede destruir la presunciones a través de las pruebas que aporte. No Admiten prueba en contrario. Una vez comprobado el hecho, se infiere un efecto el cual no podrá ser desmentido, aun cuando existan pruebas que determinen su falsedad.

Art. 18 (LPT) – Presunciones:

En su primer párrafo, enumera los indicios en losque el Fisco se podrá valer para determinar la materia imponible. Lo que no dice la ley es: comprobado este hecho, ¿cuál es el efecto que genera? Será el Juez Administrativo quien los utilice y darle el valor de lo que infieren. Por lo tanto estamos en presencia de presunciones simples:
- Capital invertido en la explotación
- Las fluctuaciones patrimoniales
- Volumen de las transacciones yutilidades de otros periodos fiscales
- El monto de las compras o las ventas efectuadas
- La existencia de mercadería
- El rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares
- Los gastos generales, los salarios, alquiler del negocio, y de cualquier casa- habitación
- El nivel de vida del contribuyente
- Y otros elementos de juicio.
En la jurisprudencia, el mayor indicioutilizado en general fueron los depósitos bancarios. A partir de la reforma del 2003, corregida en el 2005, los depósitos bancarios fueron incluidos como una presunción legal.

El art. 163 (apartado 5) del Código de Procedimiento Civil y Procesal de la Nación, dispone: “Las presunciones no establecidas por ley constituirán prueba, cuando se funden en hechos reales y probados; y cuando por su número,precisión, gravedad, y concordancia produjeran convicción según la naturaleza del juicio de conformidad de las reglas de la sala critica.”

DADEA MARTA (TFN Dic del 83 y Cámara 30/08/84)
Pareciera que no se puede utilizar un único indicio. Sin embargo, en los casos de depósitos bancarios se aceptaron estos únicos como validos

Hoy, los depósitos bancarios son una presunción legal. El...