Impuestos

Universidad de Guadalajara

Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas

Impuestos IV

Trabajo Final

• Ingresos por arrendamiento e IETU.

• Ingresos por enajenación de bienes.

INDICE

Introducción……………………………………………………………………………….4

Ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles…………………5

Objeto delimpuesto......................................................................................5

Exenciones…………………………………………………………………………6

Deducciones autorizadas…………………………………………………………6

Efectivamente realizadas…………………………………………………6

Opcional o ciega…………………………………………………………13

Pagos provisionales ISR………………………………………………………..14

Mecánica de cálculo……………………………………………………..14

Formula para el pagoprovisional………………………………………15

Contribuyentes exentos de presentar declaraciones provisionales...15

Copropiedad y sociedad conyugal……………………………………..16

Declaración Anual………………………………………………………………..17

IETU……………………………………………………………………………….18

Sujeto……………………………………………………………………...18

Objeto……………………………………………………………………...18

Pago Provisional de IETU……………………………………………………….18

Declaración Anual deIETU…………………………………………………….19

Ejemplo……………………………………………………………………20

Ingresos por enajenación de bienes…………………………………………………25

Objeto, Sujeto, Base y Tarifa………………………………………………..25

Ingresos Acumulables……………………………………………………….25

Ingresos No Acumulables……………………………………………………26

Ingresos Exentos…………………………………………………………….26

Calculo de la Ganancia Gravable en la Enajenación de bienes…………27

Deduccionesautorizadas……………………………………………………27

Pagos Provisionales…………………………………………………………29

Declaración Anual……………………………………………………………30

Ejemplos…………………………………………………………………..31

Pago Provisionales (Distinta fecha de adquisición)……………………….35

Ejemplo……………………………………………………………………35

Conclusiones…………………………………………………………………..37

Bibliografía……………………………………………………………………38

INTRODUCCIÓN

Los ingresospor otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, son un ingreso típico de las personas físicas en México. El arrendamiento fiscal para efectos del ISR aplicable a estos ingresos está enmarcado en el Título IV de las personas físicas en el Capítulo III de la LISR. Los artículos 141 a 145 de la LISR contienen el tratamiento fiscal de estos ingresos. Asimismo, el reglamento de esta leycontiene disposiciones relativas a esta capitulo en los artículos 183 a 189.

La ley de impuesto sobre la Renta en los artículos 146 a 154- Ter del capítulo IV del Título IV establece el procedimiento para calcular el impuesto a los ingresos que obtengan las personas físicas por enajenación de bienes. También en el Reglamento de la Ley, en sus artículos 190 a 204 encontramos disposiciones aplicablesa la enajenación de bienes.

Cabe aclarar que este capítulo se aplica a las personas físicas que no se dedican a la enajenación de bienes como una actividad preponderante o habitual y con un carácter de especulación comercial; pues de ser así, sus actividades se considerarán empresariales y sus ingresos quedarían gravados en el Capítulo II, Sección I o II del Título IV de la LISR.

Ingresospor otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

Objeto del impuesto

El artículo 141, menciona cuales son los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles:

I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles en cualquier forma.

Esta fracción, indica que debo acumular todo aquel ingreso queobtenga por arrendar un bien inmueble, ya sea, que éste se ocupe para instalar un negocio o para que alguien lo habite. En el caso de que yo fuere el que pagó por arrendar el bien inmueble y, que a la vez, yo lo arriende, acumulo el ingreso por arrendar el bien a una tercera persona.

II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no...