impuestos


UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE MÉXICO

Diego Rodríguez Bañuelos


Matrícula: 9947468-4


Módulo: Semana 2, Entregable 2


Nombre del curso: Estrategias Fiscales


Nombre del profesor: MAF. Lic. Edgar López García


Título: IMPUESTOS DIRECTOS


INDICE
1. PRINCIPALES DISPOSICIONES GENERALES CONFORME EL TÍTULO II DE LAS PERSONAS MORALES ARTÍCULOS DEL 10 AL 16 BIS PÁGINAS 2-82. PRINCIPALES DISPOSICIONES GENERALES CONFORME EL TÍTULO IV REFERENTE A LAS PERSONAS FÍSICAS DE LOS ARTÍCULOS 106 AL 109. PÁGINAS 9-14

3. QUE SE CONSIDERA INGRESO, TÍTULO II CAPÍTULO I PÁGINAS 15


4. PRINCIPALES DEDUCCIONES A QUE TIENEN DERECHO LAS PERSONAS MORALES Y FÍSICAS Y SUS REQUISITOS CONFORME EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN PÁGINAS 16-23

5. CASO PRÁCTICO: CÁLCULO ENTRE LISR YEL IETU PÁGINAS 24 Y EN ARCHIVO DE EXCEL



Artículo 10.
Al resultado fiscal se le aplica la tasa del 30% (Ley de Ingresos de la Federación Artículo 21.I.6.a.)
Se obtiene el resultado fiscal disminuyendo de la utilidad fiscal las pérdidas pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
La utilidad fiscal se obtiene disminuyendo a la totalidad de los ingresos acumulables las deduccionesautorizadas por el Título II y después se le disminuirá en su caso, la PTU de las empresas pagada en el ejercicio.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Artículo 11. ISR sobre Dividendos.

BASE PARA CALCULAR EL ISR DE LOS DIVIDENDOS GRAVADOS
Laspersonas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 10 d esta Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionará con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo.
DETERMINACION DEL ISR QUE SE ADICIONA A LOS DIVIDENDOS OUTILIDADES:
Para determinar el impuesto que se deba adicionar a los dividendos o utilidades estos se deberán multiplicar por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa establecida en el citado artículo 10 de esta ley.
Concepto
Importe
Dividendo o Utilidad Gravable (2012)
$ 70,000.00
Factor de piramidación
1.4286
Resultado
$ 100,000.00
Tasa del artículo10 de la LISR
30%
ISR que corresponde al dividendo o utilidad distribuida
$ 30,000.00



Para contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades primarias el factor de piramidación será del 1.2658 y la tasa que aplicaran la tasa del artículo 10 con una reducción del 30%.
CUFIN
No pagarán este impuesto cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidadfiscal neta que señala la LISR.
Fecha de pago
El impuesto determinado conforme a este artículo se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en que se pagaron los dividendos o utilidades.
Acreditamiento
Se podrá acreditar el impuesto pagado por dividendos contra el ISR a cargo de la persona moral en el ejercicios en que se pague.
Cuando el ISR del ejercicio sea menor que el pagadoconforme a este artículo, la diferencia se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios siguientes contra el ISR del ejercicio y contra los pagos provisionales de los mismos. Cuando el ISR sea menor que el monto que se hubiera acreditado en pagos provisionales únicamente se podrá acreditar un monto igual al ISR del ejercicio.
Cuando no se acredite dicho impuesto se perderá el derecho a hacerlohasta por el monto que pudo haberlo efectuado.
PTU
La PTU no se considera dividendos.
Dividendos Fictos
Las personas que distribuyan dividendos conforme al artículo 165 fracciones I y II calcularan el ISR sin piramidar aplicando al monto pagado la tasa del artículo 10.
Artículo 12 Declaración final y pagos provisionales del ejercicio de liquidación.

Obligaciones del liquidador:
Presentar...