Impuestos

Resumen de Principios de Administración Tributaria

Finanzas públicas: constituyen la actividad económica del sector público que convive con la economía de mercado. Existen 2 aspectos:
a) Gastos/erogaciones que realiza el Estado. Se plasma en el presupuesto.
b) Recursos/ingresos del Estado. Se plasma en el presupuesto.

Diferencias entre finanzas públicas y privadas:
1. Según losfines:
* Privadas: persiguen un fin material. Tienen libertad de elección.
* Públicas: persiguen un fin inmaterial. No tienen libertad de elección.

2. Según los medios con los que se financian:
* Privadas: trabajo, venta de bienes, prestamos.
* Públicas: provienen del ejercicio de su poder de Imperio o poder tributario.

3. Según los Medios de Gestión:
* Privadas:posibilidad de ahorro. Gobierna el ánimo de lucro. Libertad para gasto e ingreso.
* Públicas: persiguen intereses públicos. No se considera conveniente un superávit presupuestario (exige mucho a particulares si se gana más de lo que se gasta).

Actividad financiera del Estado: cuando el Estado realiza erogaciones o gastos al igual que cuando obtiene medios o recursos monetarios para atender aaquellos, está desarrollando una actividad estatal especial que se denomina actividad financiera. Puede perseguir 3 fines:
1. Fiscal: cuando el motivo del impuesto es recaudar. Actúa en un momento posterior.
2. Extra fiscal: cuando el motivo del impuesto es desalentar el consumo de bienes nocivos para la sociedad. Actúa sobre el consumidor en el momento.
3. Mixtos: impuesto quepersigue ambos fines.
Compuesta por 3 momentos:
a) Planificación o cálculo: de los recursos y los gastos. Se materializa en la Ley de Presupuestos.
b) Logros u obtención de los recursos: decisión de cómo obtenerlos. Análisis de las consecuencias de la economía.
c) Aplicación o inversión de tales recursos: erogaciones e inversiones públicas.
La actividad financiera reconoce como únicosujeto activo al Estado, por su poder de Imperio.

Gasto Público: Empleo de riqueza (elemento económico) realizada por la autoridad competente del Estado en virtud de una autorización legal (elemento jurídico) previa destinada a la satisfacción de necesidades públicas (elemento político). Comprende 2 clases de gastos:
1. Erogaciones públicas:
* Deuda.
* Servicios públicos (Educación,justicia).
2. Inversiones públicas: implican las obras que realiza el Estado. Tengo un aumento del patrimonio del Estado.

Recursos: toda riqueza devengada a favor del Estado y acreditada como tal por su tesorería.
Clasificación:
* Liberalidades: ingresos que el Estado percibe gratuitamente y sin ejercer ninguna actividad.
* Originarias: provienen de los bienes patrimoniales o deactividades productivas del Estado (empresas o sociedades del Estado).
* Derivados: se estructuran con los diversos ingresos que el Estado obtiene mediante reclamos a las economías de los particulares, que pueden formular en virtud de su poder de Imperio o fiscal (aquí se encuentran los tributos).

Ley de presupuestos: contempla gastos y recursos para el año siguiente. El poder ejecutivo puedepresentar el proyecto y se trata como cualquier proyecto. Debe ser presentado por el Poder Ejecutivo a través de la secretaria de Hacienda y debe ser enviada al Congreso antes del 15 de Septiembre de cada año.

Poder Tributario: facultad o posibilidad del Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hayan en su jurisdicción. El Estado tiene esa facultad por supoder de Imperio (nace, permanece y muere con el Estado).

Alcances: distribución constitucional de competencias tributarias (Constitución Nacional Artículo 75 incisos 1 y 2).
1. Nación:
* Tiene de manera exclusiva y permanente el poder de establecer derechos de importación y exportación.
* Tiene facultades de manera concurrente y exclusiva para establecer impuestos indirectos....