Impuestos

e-pública Revista electrónica sobre la enseñanza de la Economía Pública

Nº 2, septiembre, 2007 Págs. 37-47

La presencia de la fiscalidad en el proceso económico de la actividad empresarial en España: una visión vestibular
José M. Domínguez Martínez jmdominguez@uma.es

Departamento de Economía Aplicada (Hacienda Pública), Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Universidad deMálaga. Calle Ejido, nº 6. 29071-Málaga (España).
Recibido: 13 de octubre de 2006 Aceptado: 3 de abril de 2007

Resumen:
Este trabajo tiene como propósito ofrecer una aproximación introductoria al estudio de la fiscalidad empresarial en España mediante la consideración de la presencia de la imposición en las distintas fases que integran el proceso económico de la actividad empresarial. Después deexponer sucintamente el papel de las principales figuras impositivas aplicadas, en el artículo se identifican las implicaciones fiscales más relevantes en las distintas fases y procesos que conforman la actividad de una empresa, considerando tanto las fases de constitución y de preparación para el inicio de la actividad como las operaciones típicas que se suscitan a lo largo de un ejercicioeconómico. Palabras clave: fiscalidad empresarial, proceso económico, España. Códigos JEL: H25.

1. INTRODUCCIÓN El estudio aplicado de la fiscalidad, ya sea individual o empresarial, suele llevarse a cabo habitualmente con arreglo al tratamiento diferenciado de las distintas piezas que configuran el sistema impositivo. Dicho enfoque parece lógico, ante la necesidad de alcanzar un conocimiento completoy detallado de cada uno de tales componentes. Como contrapunto, cabe, no obstante, constatar, en relación con el segundo caso, el riesgo de que se pierda la perspectiva de las sucesivas fases y procesos que conforman la vida económica de una empresa. En este contexto, puede resultar conveniente que el estudio de la fiscalidad empresarial en España arranque con una visión vestibular que permitadisponer de una perspectiva de conjunto, antes de proceder al estudio pormenorizado de la estructura y el funcionamiento de cada impuesto. A esa finalidad responde el contenido del presente trabajo, cuyo propósito es simplemente esbozar las líneas esenciales en torno a las que podría discurrir ese enfoque, concebido con un carácter introductorio y meramente orientativo, en el que, consiguientemente,la reseña de los aspectos básicos se antepone a una consideración más detallada y minuciosa. Se pretende, en definitiva, proporcionar un primer mapa aproximativo, que requiere, naturalmente, ser ampliado en segunda y ulteriores rondas. Dicha aproximación está pensada para alumnos que carecen aún de nociones avanzadas del 37

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DOMÍNGUEZ MARTÍNEZ, José Manuel

sistema tributarioespañol, pero que sí conocen los aspectos básicos relativos a su configuración. Bajo estas premisas, inicialmente, a modo de preámbulo, y simplemente como marco de referencia, se hace una breve alusión a la distribución de impuestos dentro del sistema multijurisdiccional de sector público vigente en nuestro país, para, a continuación, ofrecer una sinopsis del papel asignado a los principalesimpuestos dentro del sistema tributario español. Seguidamente, se procede a reseñar el impacto de la fiscalidad en las principales fases y procesos que pueden diferenciarse dentro de la vida económica de las empresas.

2. LA CONFIGURACIÓN TERRITORIAL DEL SECTOR PÚBLICO ESPAÑOL: LA
DISTRIBUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

En el cuadro 1 se refleja la clasificación de las principales figuras impositivas (ycotizaciones sociales) atendiendo a un doble criterio: subsector de las Administraciones Públicas (AA. PP.) y categoría impositiva, tomando como referencia las principales rúbricas utilizadas en la clasificación de impuestos de la OCDE (2006). A este respecto hay que advertir de las dificultades existentes para adscribir inequívocamente algunos impuestos (IIVTNU, IAE, ICIO) a alguna categoría...