impuestos

Cuadernos de Trabajo

Subdirección de Gestión de Análisis Operacional

Elementos para la discusión de una reforma del IVA
en Colombia

Javier Ávila Mahecha
Ángela Cruz Lasso

Documento Web 046
Enero de 2012

DIAN. Subdirección de Gestión de Análisis Operacional. Cuaderno de Trabajo No. 046. Elementos para la discusión de una
reforma del IVA en Colombia.

CONTENIDORESUMEN ................................................................................................................................................................ 5
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................................... 6
1. CARACTERÍSTICAS BÁSICAS DEL IVA EN COLOMBIA.................................................................................. 7
1.1. Tarifas ................................................................................................................................................................ 9
1.2. Carga tributaria................................................................................................................................................ 12
1.3. Productividad ................................................................................................................................................... 16
1.4. Cobertura de la base gravable y Progresividad ............................................................................................... 21
1.5. Tratamiento del IVA para los bienesde capital ................................................................................................ 24
1.6. Tratamiento para licores, cervezas y cigarrillos .............................................................................................. 26
1.7. Devolución de dos puntos del IVA por compras con tarjetas débito y crédito.................................................. 28
2. COSTO FISCAL DE EXCLUSIONES, EXENCIONES Y TARIFAS DIFERENCIALES ....................................... 28
2.1. La paradoja de gravar bienes intermedios excluidos del IVA.......................................................................... 29
2.2. Bienes y servicios excluidos............................................................................................................................ 35
2.3. Bienes y servicios exentos ............................................................................................................................... 36
2.4. Bienes y servicios gravados con tarifa diferencial inferior a la tarifa general ................................................... 37
2.5. Vehículos automotores.................................................................................................................................... 37
2.6. Servicio de Telefonía Celular ........................................................................................................................... 39
3. ALGUNOS ESCENARIOS PARA CONSIDERAR EN UNA EVENTUAL REFORMA DEL IVA.......................... 39
3.1. Escenario 1:Unificación de tarifas ................................................................................................................... 40
3.2. Escenario 2: Ampliación de la base gravable empleando tarifa reducida del 3% y tarifa general del 15%..... 42
3.3. Escenario 3: IVA tipo consumo con ampliación de base gravable y aplicación de una única tarifa del 16% ... 44
3.4. Escenario 4:Ampliación de la base gravable y aplicación de una única tarifa del 13% .................................. 46
3.5. Escenario 5: Modelo sugerido por la Comunidad Andina de Naciones ........................................................... 47
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 48
BIBLIOGRAFÍA...