Impuestos

NOCIONES DE DERECHO FISCAL
Aplicación práctica del CFF.

Los principios que sigue la legislación fiscal al igual que la legislación en general,
deben ir de acuerdo a la naturaleza del hombre más que con su circunstancia. Esto es
debido a que toda justificación recae en él.
No hay justificación económica sin lo social y no hay justificación social sin
justificación humana. Los impuestos,como parte de una economía del Estado, cuyo
objetivo es satisfacer una necesidad social, no tiene sustento mayor que el bienestar del
ser humano.

PRINCIPIOS DOCTRINALES DE LOS IMPUESTOS
Adam Smith, enuncia cuatro importantes principios.
PRINCIPIO DE JUSTICIA.
PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE.
PRINCIPIO DE COMODIDAD.
PRINCIPIO DE ECONOMÍA
Harold Summers, menciona los siguientes:
PRINCIPIO DECAPACIDAD DE PAGO
PRINCIPIO DE BENEFICIO.
PRINCIPIO DEL CRÉDITO POR INGRESO GANADO
PRINCIPIO DE OCUPACIÓN PLENA
PRINCIPIO DE CONVENIENCIA

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS.

Fundamento constitucional de los impuestos: (CPEUM art. 31 frac. IV.)
Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la federación,
los estados y los municipios en que residan, demanera proporcional y equitativa
según dispongan las leyes respectivas.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
PRINCIPIO DE VINCULACIÓN DEL GASTO PÚBLICO.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.
PRINCIPIO DE EQUIDAD.

VALOR JERÁRQUICO DE LAS LEYES

El valor jerárquico de las leyes es el siguiente:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Tratadospara evitar la doble tributación.
Leyes Reglamentarias Federales.
Leyes Fiscales. Ej.: LISR, LIVA, etc.
Código Fiscal de la Federación.
Derecho Común Federal. Ej.: Código Civil, Mercantil, etc.
Ya fuera del orden jerárquico (salvo que en la misma Ley se le dé valor), también
encontramos como parte de las facultades de la autoridad fiscal:
•
•
•

Los reglamentos a las leyes fiscales.Las reglas generales, resoluciones fiscales o resoluciones misceláneas.
Los criterios de interpretación de la autoridad y circulares.

Siempre que se trate de interpretación de leyes fiscales, es importante tener en cuenta
el valor jerárquico de la disposición que se analiza, sus facultades y quien lo emite, así
como el método de interpretación aplicable, considerando que cuando se trate dedeterminación del sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, exenciones, infracciones o sanciones
(art. 5 CFF), se debe de dar una interpretación estricta (literal); y por último, revisar la
armonía del ordenamiento analizado.
En materia fiscal, el único ordenamiento que trata sobre interpretación fiscal es el
art. 5 del CFF, que a la letra dice:
"Las disposiciones fiscales que establezcan cargas alos particulares y las
que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen carga a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
"Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier
método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscalexpresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones de derecho federal común cuando su aplicación
no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal."
De lo anterior podemos concluir que:
La mayoría (casi en su totalidad), las disposiciones fiscales no admiten
interpretación personal, o lo que es lo mismo son de "interpretación" literal, las pocas
disposiciones (según el art. 5 CFF)que si admiten interpretación (definiciones,
obligaciones) debe hacerse aplicando cualquier método de interpretación jurídico.

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA

POR CONTRARIO SENSUM.
POR ANALOGÍA.
AUTÉNTICA.
JURISDICCIONAL.
DOCTRINAL.
SISTEMÁTICA o ARMÓNICO.
Y por último es muy importante considerar en la interpretación, que a falta de una
norma fiscal expresa, se aplicará...