Impuestos

TRIBUTACIÓN Y FEDERALISMO EN LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA: UN ESQUEMA




Por William M. Berenson




















INDICE

página

I. INTRODUCCIÓN 1

I. Organización de la Presentación 1
II. Conceptos Básicos 2
A. Naturaleza de un Impuesto 2
B. Autoridad Tributaria 2
C. Fines de los Impuestos 3D. Tipos de Impuestos 5

II. LAS BASES JURÍDICAS DE FEDERALISMO 6

I. Conceptos Básicos 6
II. La Constitución Federal -- Federalismo: Una revisión general 7
III. Relación entre el Gobierno Federal y los Gobiernos --
Tensiones Estructurales 8
IV. Tensión histórica entre el Gobierno Federal y los Estados
-- El caso dela Cláusula sobre Comercio 12
V. La Facultad Tributaria dentro del Contexto del Federalismo 20


III. IMPUESTOS FEDERALES Y SU ADMINISTRACIÓN 28


I. Comentario General sobre el Sistema 28
II. Impuesto a la Renta Individual 30
III. Impuesto de Seguro Social 37
IV. Impuesto a la Renta de Sociedades Anónimas 38
V. Impuesto a laSucesión y a Donaciones 40
VI. Administración por el IRS 42
VII Repartición de los Ingresos Federales entre los Estados 44


IV. Impuestos Estatales: Su Administración y la
Distribución de Recursos Recaudados
– El Caso de VIRGINIA 49


I. Comentario general sobre el Sistema 49
II. Impuesto a la Renta Individual 53
III. Impuestoa la Venta Minorista e Impuesto al Uso 54
IV. Impuesto a la Renta de Sociedades Anónimas 54
V. Administración -- VDT 55
VI. Repartición entre los Condados 61










V. IMPUESTOS LOCALES: SU ADMINISTRACIÓN, Y LA
DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS RECAUDADOS: EL CASO
DEL CONDADO DE ARLINGTON, VIRGINIA 58


I. Conceptos Básicos 58II Impuesto sobre Inmuebles 60
III Impuesto sobre Bienes Muebles 60
IV. Impuesto a la Renta Bruta de Empresarios, Profesionales,
y otras Empresas 60
V. Impuesto sobre la Venta Local 61
VI Otros Impuestos 61
VII Subvenciones Directas recibidas del Gobierno Estatal
y del Gobierno Federal como parte del Proceso delFederalismo (año 2001) 62

VI. OBSERVACIONES FINALES 62

I. Aspectos que se critican 62
II. Factores que Hacen que el Sistema funcione 63

































TRIBUTACIÓN Y FEDERALISMO EN LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA: UN ESQUEMA

Por William M. Berenson[1]









I. INTRODUCCIÓN



I. Organización dela Presentación

El objeto de esta presentación es explicar el funcionamiento del sistema descentralizado de los Estados Unidos de América y la base jurídica del federalismo. Se estima que dentro de la experiencia estadounidense se encuentran algunos elementos que podrían servir a otros países en el esfuerzo por descentralizar la tributación y la asignación de los fondos recaudados.

Laautoridad tributaria o fiscal es uno de los principales poderes del gobierno. Por medio de esta autoridad, un gobierno puede crear y también puede destruir.

En los Estados Unidos de América, la autoridad tributaria la comparten el Gobierno Federal, los Estados, y las comunidades locales. Esto es lo que se llama “Federalismo” y está consagrado tanto en la Constitución Federal como en lasconstituciones de los cincuenta Estados.

Empezaremos con una discusión general sobre la autoridad tributaria – su naturaleza, sus fines y su utilización. Seguiremos con una explicación de las bases jurídicas del Federalismo en la Constitución Federal y la jurisprudencia de los Tribunales Federales. Más adelante, veremos el sistema impositivo del Gobierno Federal – los principales impuestos, la...