Impuestos

ESTRATEGIAS DE IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS Y OTROS IMPUESTOS

JESÚS RUIZ-AYÚCAR DE MERLO

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Aspectos más relevantes en el Impuesto Sociedades 2008

1. Modificaciones por la adaptación del TRLIS a la reforma contable 2. Nueva regulación de la deducción por reinversión 3. Nuevo incentivo para la cesión del uso de patentes 4. Efectos en 2008 de la reforma del IS del año 2006

2Amortizaciones: Inmovilizado material

1. Tiene que estar contabilizado salvo que la ley lo exceptúe 2. Será amortizable sólo el precio de adquisición 3. La amortización se funcionamiento del bien inicia con la entrada en

4. La depreciación tiene que ser efectiva: tablas o prueba 5. La amortización durante la vida útil 6. Método de amortización consistente y adecuado

3Amortizaciones: Inmovilizado intangible

1. Debe apreciarse si la vida del activo es definida o indefinida - Si indefinida: no amortización - Si definida: amortización con estas condiciones: - adquirido a título oneroso - no vinculación entre transmitentes 2. Será posible amortizar siempre que el activo intangible esté en condiciones de generar ingresos 3. Su vida es el periodo de generación de entrada deflujos netos para la empresa 4. Límite anual máximo del 10%
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Amortizaciones: Gastos I+D

NPGC Fiscal - Libertad de amortización Los gastos de investigación activados se pueden amortizar en 10 años Los gastos de desarrollo activados se pueden amortizar en 5 años

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Amortizaciones: Fondo de Comercio

NPGC No amortización del Fondo de Comercio Procede, en su caso, el registro delresultado del test de deterioro El deterioro se contabiliza en el ejercicio en el que se conozca

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Amortizaciones: Fondo de Comercio

Fiscal 1. Será deducible la amortización de un 5% anual si: - surgido a título oneroso - la operación no forma parte de un grupo - se dote una reserva indisponible; si no hay reservas suficientes se aplaza el derecho 2. No sería de aplicación el principio deinscripción contable 3. No se aplica al Fondo de Comercio financiero, que sólo es deducible cuando surge por la adquisición de títulos extranjeros

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Activos Financieros

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Préstamos: se aplica el test de deterioro contable y fiscal Inversiones mantenidas hasta su vencimiento: se aplica el test de deterioro contable y fiscal Inversiones en el Grupo: se aplica el test de deterioro contable yfiscal Activos mantenidos para negociar y derivados: imputación a PyG. Deducible fiscalmente. La revalorización tributa en el ejercicio. No se admiten saneamientos de activos. Sólo es deducible fiscalmente el deterioro correspondiente al ejercicio

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Operaciones vinculadas

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Régimen fiscal: tiene el mismo criterio de valoración que el PGC FISCALIDAD = CONTABILIDAD

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Se exigecontabilizar al valor normal de mercado. No procede, por tanto, ajuste extracontable.

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Arrendamiento financiero

1. Siempre que se cumplan los requisitos del art. 115 TRLIS será deducible: - la carga financiera - la deducción contable de la amortización contabilizada - otro tanto de lo dotado 2. La deducción de las cantidades no está condicionada a su contabilización en PyG 3. PYMES:deducible hasta 3 veces la amortización contable 4. No es de aplicación el régimen de los bienes usados, doble turno, etc…

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Existencias: Valoración

1. No hay ninguna norma fiscal específica: se aplican los principios contables (no habrá ajustes extracontables) 2. Se aplicará: - Precio medio ponderado ó - FIFO Desaparece el método LIFO Sólo podrá utilizarse un único método

11Existencias: Deterioro de valor

1. No se puede disminuir directamente el valor 2. Se contabiliza el deterioro como corrección del valor mediante: 693. Pérdida por deterioro de existencias Se reajusta anualmente con la cuenta: 793. Reversión del deterioro de existencias

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Provisiones

1. Provisión responsabilidades: recoge pasivos no financieros. Tratamiento fiscal igual al contable siempre...