impuestos

REQUISITOS DE LAS NÓMINAS


Todas las personas físicas y morales,
contribuyentes o no, que tienen trabajadores a su cargo saben que tienen la obligación de llevar nóminas y expedir recibos
o constancias, así como las complicaciones administrativas que éstas les causan,
sin embargo, no siempre sabemos de dónde surge esta obligación y cuáles son los
requisitos que se deben cumplir para ello,así que a manera de repaso veremos algunas de las disposiciones fiscales que se
relacionan con esta obligación.
¿QUÉ ES UNA NÓMINA?
No hay una disposición fiscal o laboral que
la defina, no obstante podemos decir
que se trata de registros donde se consignan los datos relativos a las remuneraciones efectuadas a cada uno de los trabajadores por la prestación de sus servicios
personales,donde además se van a consignar las deducciones que se les efectúen

Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora
en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca-SICCO.

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en función con lo establecido en los distintos ordenamientos legales.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR NÓMINAS
Tratándose de salarios, el primer paso obligado esremitirse a la ley en la materia, es
decir a la Ley Federal del Trabajo (LFT), sin
embargo, cabe señalar que ésta no establece de manera expresa la obligación de
llevar nóminas, pero la Ley del Seguro Social (LSS), en su artículo 15, fracción II,
impone a los patrones la obligación de llevar registros “tales como nóminas y listas
de raya”.
¿QUÉ REQUISITOS DEBEN CUMPLIR?
La LSS (artículo 15,fracción II) establece
que en las citadas nóminas deberán asentarse los siguientes datos:
• Número de días trabajados.
• Salarios percibidos por los trabajadores.
• Otros datos que exija la LSS y su reglamento.
Por su parte, el Reglamento de la Ley
del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y
Fiscalización (Racerfi), en su artículo 9, dispone que losregistros deberán contener:

• Del patrón:
– Nombre, denominación o razón social completo.
– Número de su registro ante el IMSS.
– Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• Del trabajador:
–
–
–
–
–
–

Nombre completo.
RFC.
Clave Única del Registro de Población (CURP).
Duración de la jornada.
Fecha de ingreso al trabajo.
Tipo de salario.

• Generales:
– Lapso quecomprende.
– Periodicidad para el pago del salario (semanal, quincenal, etcétera).
– Salario base de cotización.
– Importe total del salario devengado.
– Montos de las deducciones.
– Retenciones efectuadas.
– Unidades de tiempo laborado.
¿QUÉ DEDUCCIONES SE DEBEN INCLUIR?
Por lo que toca a las deducciones que, como se
señaló en el punto anterior, el patrón tiene que
incluir en la nómina, haydiversos conceptos
que podrían incluirse de acuerdo con las obligaciones que éste debe cumplir en función con lo
estipulado en distintos ordenamientos, aunque las
principales son quizá las que tenemos a continuación:
• Retenciones:
– De las cuotas obreras correspondientes al
IMSS (LSS, artículo 38).
– Retenciones del impuesto sobre la renta
(ISR artículos 113 y 118).
• Deducciones:
–Descuentos de pagos destinados a cubrir
los préstamos otorgados por el Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Infonavit, artículo 29).
– De las cuotas sindicales ordinarias previstas
en los estatutos de los sindicatos (LFT, artículos 132, fracción XXII, y 110, fracción VI).

– De cuotas para constitución y fomento de
sociedades cooperativas y cajas de ahorro
(LFT,artículos 132, fracción XXIII, y 110,
fracción IV).
– Descuentos de abonos para cubrir los créditos al fondo de fomento y garantía para
el consumo de los trabajadores, es decir, el
Fondo Nacional para el Consumo de los
Trabajadores (Fonacot) (LFT, artículos 132,
fracción XXVI, y 110, fracción VII).
Otros conceptos que la ley correspondiente
permite que el patrón pueda descontar y, en...