Impuestos

El Impuesto sobre la Renta o el ISR es un tipo de impuesto, aplicado en México y en muchos países, que grava directamente al ingreso.
En base al texto de la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio y se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. Asimismo, es requisito ir presentando declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y a suvez, la declaración anual, con fecha posdatada en 3 meses para personas morales y 4 meses para personas físicas, después del cierre del ejercicio fiscal.
Sujeto alcanzados
Según el texto de la Ley de ISR quedan alcanzadas todas las personas físicas y morales, que sean residentes de México o bien, obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional.
Cabe aclarar que, dichaspersonas físicas y morales deberán únicamente abonar este impuesto si poseen ingresos, en cualquiera de las siguientes categorías:
Salarios percibidos por servicio subordinado
Actividades profesionales
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Intereses obtenidos
Premios obtenidos
Dividendos y ganancias repartidos por personas morales
Enajenación de bienes
Por su parte, las personas físicasdeberán presentar la declaración anual en abril , si es que obtuvieron ingresos por los siguientes conceptos, entre otros:
Por la prestación de servicios profesionales (honorarios)
Por rentar bienes inmuebles
Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte), excepto las que tributen en el Régimen de PequeñosContribuyentes.
Por enajenar bienes
Por adquirir bienes
Por percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales
Por intereses en condiciones especiales
Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona
Inversiones en el extranjero
Intereses moratorios
Penas convencionales
Préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de $1’000,000.00.
Herencias olegados y por enajenación de casa habitación, si la suma de los ingresos totales, contenidos en la declaración, es mayor a $500,000.00.
Por otra parte, de todos los ingresos alcanzados por el ISR algunos son gravados y otros, exentos. Los primeros causan ingresos acumulados, y los segundos no. A su vez, existen deducibles que restan al ingreso gravado.
En cuanto a las deducciones, las personas físicasque realicen actividades empresariales o profesionales, podrán deducirse lo siguiente:
Devoluciones
Adquisición de mercancías
Gastos
Inversiones
Tasas aplicables
En este punto, el ISR no es tan sencillo y simple como el IETU o el IVA, ya que la tasa varia dependiendo del límite inferior en que se ubique la base imponible (ingresos). Es decir que, la tasa (según la legislación vigente) puedevariar desde el 1.92% al 30% para personas físicas y, se sitúa en el 30% para todas las personas morales.
Destacamos que, los contribuyentes podrán efectuar como deducciones autorizadas:
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
El costo de lo vendido.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
Las inversiones.
Loscréditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor
Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal
Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores.
Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
Elajuste anual por inflación
Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros





Cada impuesto tiene sus excepciones, y tal como veníamos mencionando en épocas pasadas, una de las más importantes y controvertidas es el tema de las exenciones de IVA, que al igual...