Impuestos

RETENCIONES 2010 PARA LA TASA GENERAL DE IVA
A raíz de los cambios aprobados en el congreso de nuestro país en el ámbito fiscal, los cuales en su mayoría surten efectos a partir del primer día del año 2010, es menester hacer un énfasis en el cambio de la tasa de IVA la cual pasara del 15% al 16% y en la zona fronteriza de un 10% a un 11%. Por tal motivo, en el presente artículo nos enfocaremosal análisis de las retenciones de ISR y de IVA en las operaciones de servicios profesionales, arrendamiento, comisiones, fletes y la adquisición de desperdicios para utilizarse como insumos, las cuales, algunas se verán modificadas a partir del cambio en las tasas de IVA. RETENCIONES DE ISR Cabe destacar que las retenciones de ISR que deben realizar algunos contribuyentes por recibir ciertosservicios no sufrirán cambios para el ejercicio 2010, de tal forma que este concepto seguirá igual, sin embargo haremos un recordatorio de quienes y en qué casos realizaran las citadas retenciones. De conformidad con el articulo 127 último párrafo y 143 penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta las personas morales que reciban servicios profesionales independientes o reciban elotorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles de personas físicas respectivamente, tienen la obligación de retener el 10% de ISR que se aplicara sobre el monto total de los pagos a efectuar Ejemplo: Honorarios profesionales IVA (16%) Subtotal Retención de ISR 15,000.00 2,400.00 17,400.00 1,500.00
SE APLICA EL 10% SOBRE EL MONTO DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES

Arrendamiento IVA (16%) SubtotalRetención de ISR

10,000.00 1,600.00 11,600.00 1,000.00

SE APLICA EL 10% SOBRE EL MONTO DEL ARRENDAMIENTO

En este caso, cabe hacer notar que la situación seguirá igual para el 2010 ya que aun cuando haya habido cambios en la tasa y tarifas de ISR, esto no afecta toda vez que la retención se maneja aplicando un porcentaje sobre el monto de los servicios o arrendamiento otorgados.

RETENCIONES DEIVA Para el caso de IVA hay que preguntarnos que tanto y quienes deben hacer retenciones. ¿Cuánto se debe retener de IVA? Ante esta pregunta en varias ocasiones podemos confundir y contestar que el 10% de IVA para honorarios, arrendamiento y comisiones y el 4% para fletes, y ¿para la compra de desperdicios?; sin embargo en la ley no precisamente se maneja así, ya que de manejarse

Autor: C.P.Julio César Cortés Molina www.grupofiscal.com

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tasas al igual que ISR como lo acabamos de comentar, entonces no habría cambios para el 2010, veamos los fundamentos y analicemos. ART. 1A DE LA LEY DEL IVA Están obligados a efectuar LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones decrédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales que: a. Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. Reciban servicios deautotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.

b. c. d.

III. … … El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podrá autorizar una retención menor al total del impuesto causado, tomando en consideración las características del sector o de la cadena productiva de que se trate,el control del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como la necesidad demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable. Si analizamos solamente la ley en el artículo correspondiente a las retenciones que es precisamente el artículo 1A de la Ley de IVA citado anteriormente, a la pregunta de ¿Cuánto se debe retener de IVA? la respuesta debería ser, el 16%, ya que el...