Impuestos

I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.



I.1 SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO

De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del IVA son sujetos de este impuesto las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:



Objeto del impuesto

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal debienes.

IV.- Importen bienes o servicios.



CONCEPTO DE TERRITORIO NACIONAL

Existen 2 conceptos de territorio nacional que debemos de estudiar el primero de de acuerdo con el articulo 8 del Código Fiscal de la Federación (CFF) que nos indica lo siguiente:
“Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política delos Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.”

El segundo al que se refiere el art. 42 de la Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), el territorio nacional comprende:

I. El de las partes integrantes de la Federación;

II. El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en losmares adyacentes;

III. El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo, situadas en el Océano Pacífico;

IV. La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;

V. Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el Derecho Internacional y las marítimas interiores;

VI. El espacio situado sobre el territorio nacional,con la extensión y modalidades que establezca el propio Derecho Internacional.


I.2 BASE Y TASA DE IMPUESTO

El impuesto se calculará aplicando los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El Impuesto al Valor Agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Existen otras tasas aplicables a región fronteriza que es del 11% y a productos de consumo básico quees del 0%



I.3 TRASLACION DEL IVA

Este impuesto debe trasladarse en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios.

CONCEPTO DE IVA TRASLADADO

Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en estaLey, inclusive cuando se retenga.

Ejemplo de traslación del IVA

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De tal manera que al IVA trasladado lo debemos entender el IVA que cobramos en la adquisición de bienes y servicios o por el uso o goce de bienes. (IVA nuestro cargo)

MOMENTO DEL TRASLADO DEL IVA

Se considera que el IVA fue traslado al momento en que se cobren las contra prestaciones.

QUE SE ENTIENDECOMO COBRO DE LAS CONTRA PRESTACIONES (FLUJO DE EFECTIVO)

“Para los efectos de esta ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfechomediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. “



Forma de extinción de las obligaciones (articulos 2185 a 2223 código civil federal)

El Código Civil Federal (CCF) reconoce dentro de su titulo quinto las siguientes formas de cumplimiento de las obligaciones:

I. El pago que consiste en la entrega del bien o la cantidad acordada (ART.2062)

II. La cesión de bienes a los acreedores en pago de las deudas “dación en pago” (art. 2063)

III. El pago efectuado por un tercero no interesado en el cumplimiento de la obligación, que obre con consentimiento expreso del deudor. (art. 2066)

Las obligaciones se extinguen con cualquiera de las siguientes formas:

• Mediante compensación, tiene lugar la compensación...