impuestos

Impuesto de Renta
Personas Jurídicas
KPMG Impuestos y Servicios Legales

Comentarios KPMG en Colombia: Impuesto
de Renta Personas Jurídicas
a. Nueva definición de dividendos o participaciones
Se amplía el concepto de dividendo para incluir:
•

Las distribuciones extraordinarias de la utilidad neta de años anteriores, con ocasión a los procesos
de fusión, escisión o reorganización, queen dinero o en especie se hagan a favor de los
accionistas.

•

La remisión de utilidades provenientes de rentas de fuente nacional obtenidas a través de las
agencias, establecimientos permanentes o sucursales en Colombia a favor de las vinculadas
extranjeras.

b. Prima en colocación de acciones

Se modifica el tratamiento de la prima en colocación de acciones señalando que hace partedel aporte de
capital para el aportante y su capitalización no da lugar a ingreso o costo para las acciones emitidas.
En concordancia con lo anterior el proyecto modifica el impuesto de registro para considerar que se debe
tratar como capital.

c. Utilidad en la enajenación de acciones
Adicional a la limitación existente del 10% de las acciones en circulación se establece una nuevalimitación en el ingreso no gravado, así:
•

Para los residentes en el país, los ingresos no gravados provenientes de la utilidad de la
enajenación de acciones en bolsa, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, no pueden
exceder en el año gravable la suma de 38.390 UVT ($1.000.021.110 cifras año 2012).

•

Para las personas naturales certificadas por el Autoregulador del Mercado deValores y las
personas jurídicas sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia el limite será 191.945 UVT ($4.999.975.305 cifras para el año 2012).

La anterior limitación también se aplicará en la negociación de derivados cuyo subyacente este
representado en acciones inscritas o índices o participaciones que reflejen el comportamiento de dichas
accionesque sean efectuadas por residentes nacionales.

d. Reorganizaciones empresariales
1.) Aportes de Capital
Los aportes en dinero o en especie a sociedades nacionales, no se consideran ingreso gravado para lo
sociedad que lo recibe, si la sociedad receptora a cambio de los aportes emite acciones o cuotas nuevas
y se cumplan con lo siguiente:
•

El costo fiscal de los bienes en la sociedadreceptora será el mismo que tenía en el aportante
siempre que conste en el documento de la transacción y conserven la misma naturaleza de activo
fijos o movibles, sin modificaciones o extensiones en su vida útil o en su amortización o
depreciación.

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•

Para el aportante el costo fiscal de las acciones recibidas será el mismo que tenia sobre los bienes
aportados.

•

En el caso deaportes en industria, el costo fiscal para el aportante será el valor intrínseco de las
acciones, que será reconocido como un ingreso en especie por la prestación de los servicios.

Reglas para determinar el ingreso gravado:
•

En la colocación de acciones o acciones propias readquiridas, el ingreso se determina de acuerdo
con las reglas de enajenación de activos.

•

El aportante de losbienes y la sociedad receptora realizarán el ingreso gravado cuando enajenen
las acciones o los bienes.

•

Si se enajenan las acciones o los bienes aportados que tengan el carácter de activos fijos antes de
que transcurran 2 años a la operación no se pueden compensar contra la renta líquida, pérdidas, ni
excesos de renta presuntiva.

•

Si el documento del aporte no recoge las reglasdescritas en la norma será considerada como una
enajenación sometida al impuesto.

Los aportes en especie o en industria que se hagan a sociedades extranjeras constituyen una
enajenación.

2.) Fusiones y escisiones nacionales:
El proyecto distingue dos tipos de reestructuraciones: las adquisitivas y las reorganizativas, las cuales
pueden comportarse como no gravadas o gravadas de acuerdo...