Impuestos

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Solución Caso Deducciones Personales
I.
a)

GANANCIA NO IMPONIBLE Y CARGAS DE FAMILIA
Ganancia No Imponible (Art. 23 inc. a) Ley)

9.000,00



Tiene derecho al cómputo por ser residente en el país (a):

(a)

Definición de residencia (6 meses en el país en el transcurso del año fiscal,
continuo o alternado -art. 26 L.)
b)

1)
2)
3)

Determinación de las Cargas deFamilia (Art. 23 inc. b Ley). Requisitos para

su deducción:
que la carga sea residente en el país (6 meses en el país en el transcurso del año
fiscal, continuos o alternados –art. 26 L);
que la carga esté efectivamente a cargo (que deba efectuar alguna prestación
tendiente al sustento);
que la carga no tenga entradas netas iguales o superiores a $ 9.000.(a);

4)

que la carga cumpla conel grado de parentesco que establece la ley en los
puntos 1, 2 y 3 del inc.b), y es el pariente más cercano (b) y (c).

(a)

Definición de entradas netas: Art.48 D.R.
Es toda clase de ganancia real o presunta, beneficios, ingresos periódicos o
eventuales, salvo cuando tales ingresos constituyan reembolso de un capital.

(b)

Sólo el pariente más cercano que tenga ganancias imponiblespuede efectuar la
deducción (art. 23 inc. b último párrafo).
Así varios parientes con el mismo grado de parentesco pueden deducir una
misma carga de familia (ej. padre y madre, los dos pueden deducir a los hijos).

(c)
-

El organismo fiscal opinó que:
Los hijos/hijas del concubino/a no integran el concepto de cargas de familia, toda
vez que no mantienen con el titular de la deducción elvínculo legal exigido.
La ley admite la deducción por cónyuge pero no menciona a la concubina.
El hijo adoptivo se podrá computar a partir de la sentencia de juez haciendo lugar a la
adopción (Dict. 92/00 DAL).
Esposa:
0,00
No es carga de familia.
Tiene entradas superiores al mínimo no
imponible
Jorgelina:
5.000,00
Es carga de familia
Cumple con los cuatro requisitos
Carolina:
0,00
Noes carga de familia
Tiene entradas superiores a $ 9.000
Ignacio:
5.000,00
Es carga de familia.
Cumple con los cuatro requisitos
Felicitas:
3.333,33
Es carga de familia
Cumple con los cuatro requisitos. Las
deducciones se harán efectivas por períodos

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mensuales computándose todo el mes en el que
ocurran las causales que determinen su
cómputo. Nació el 25/05/09. Tiene derecho acomputar desde mayo a diciembre (art. 24 L.)
5.000/ 12 x 8m = 3.333,33
Suegra:
No es carga de Familia.
Si bien cumple con el grado de parentesco, no
es el pariente más cercano que tiene ganancias
imponibles. El pariente más cercano es la hija o
sea la Sra. Marcela Mabrik esposa del
contribuyente.
(Art. 23 inc. b) último párrafo L.)
Suegro:
No es carga de Familia
Idem explicación dela carga anterior.
Madre:
Es Carga de Familia
Cumple con los cuatro requisitos. Las
deducciones se harán efectivas por períodos
mensuales computándose todo el mes en el que
cesen las causas que determinen su cómputo.
Falleció el 08/11/09 tiene derecho a computar
desde enero a noviembre (Art. 24 de la L.).
3.750 / 12m x 11m = 3.437,50
Hermana:
No es carga de familia
No cumple con elrequisito de residencia (Art.26
de la L.).
Hermano:
Es carga de familia
Cumple con los cuatro requisitos
Tío:
No es carga de familia
No cumple con el grado de parentesco
Total ganancia no imponible y cargas de familia

0,00

0,00
3.437,50

0,00

3.750,00
0,00
29.520,83

DEDUCCIÓN ESPECIAL SUPUESTO I

II.

SUPUESTO I
De la interpretación del penúltimo párrafo del art. 47 delD.R. y teniendo en
cuenta que el contribuyente obtiene rentas del art 79 inc. f) —Honorarios
profesionales— y rentas del art. 79 inc. b) —bajo relación de dependencia— con
el fin de determinar cuál es el monto a computar en concepto de deducción
especial tenemos que hacer el siguiente análisis.
-

Alternativa I
Honorarios
Sueldos
Renta neta de cuarta

$ 4.750,00
$ 5.250,00
$...