impuestos

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INFORME ESPECIAL
INFORME ESPECIAL
AHÍ VIENEN LOS IMPUESTOS
AHÍ VIENEN LOS IMPUESTOS

Declaración
anual 2014
Seguramente los nuevos impuestos te traen de cabeza.
¿Debo declarar ingresos por dividendos? ¿Y por intereses?
¿Y hasta cuánto puedo restar por deducciones personales?
No te preocupes. Aquí está Inversionista.
Por C.P.C. Humberto Zapien Aguilar* y L.C. José Martín GarcíaBautista**
FEBRERO 2014 INVERSIONISTA

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E

l nuevo entorno económico de nuestro país (salpicado en mayor o menor
medida por las reformas estructurales
aprobadas en 2013) y la necesidad de
obtener efectivo adicional (ya sea para
cubrir deudas o generar un ahorro familiar) hizo que
los mexicanos voltearan hacia los instrumentosde
inversión. Para su sorpresa, se toparon con ciertas
novedades, algunas de las cuales tienen repercusiones financieras y de tipo fiscal.
Por ello, este informe especial se centrará en los
efectos fiscales y el enfoque bajo el cual debe preparar su declaración anual una persona que obtiene
ingresos por sueldos, intereses y dividendos.
Nos basaremos en un caso supuesto, pues la intención no escontar a detalle el cálculo de los impuestos de un tipo de contribuyente, sino entender
su mecánica y la importancia de los documentos
necesarios para realizar la declaración anual.

INGRESOS ACUMULABLES

Ingresos
Importes ($)
Total de ingresos
600 mil
(-) Ingresos exentos
3,886
= Ingresos acumulables (1)
596,114
Ingresos por intereses
Interés real=ingreso acumulable (2)
100 milIngresos por dividendos
Monto del dividendo
30 mil
(+) Impuesto retenido
6 mil
Ingreso acumulable (3)
36 mil
Total ingresos acumulables (1)+(2)+(3)
732,114
(-) Total deducciones personales
73,211
Base gravable
658,903

Antecedentes

Primero, recordemos que la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR) establece una serie de obligaciones
y derechos a personas o contribuyentes sujetosa su
ámbito en particular. Por ejemplo, sí una persona
obtiene ingresos y estos son gravados para el Impuesto Sobre la Renta (ISR), entonces también tendrá derecho a deducir de sus ingresos ciertos gastos.
Además, tendrá la obligación de presentar declaraciones periódicas de impuesto y –al final del año
fiscal– su declaración anual.
Existen ocasiones en las cuales ciertas personas
sonempleadas por una empresa, teniendo que pagar ISR por el salario que perciben. En ese supuesto,
el patrón está obligado a realizar el cálculo, retener
y enterar el impuesto que corresponda. Dependiendo del nivel de ingresos que obtenga el empleado, el
mismo patrón deberá realizarle el cálculo anual, retener y enterar del impuesto del ejercicio.
También se presentan situaciones de personas
cuyo nivelde ingresos por salarios los obliga a preparar y presentar una declaración anual que puede
considerar (o no) ingresos adicionales. En la misma
declaración, estas personas deben informar sus deducciones.
Nuestro caso se sujetará al estudio de alguien
(llamémosle Raúl, para facilitar la lectura del texto)
que obtiene los siguientes ingresos:
Ingresos brutos mensuales por salarios por $50
milpesos ($600 mil pesos anuales).
Ingresos por intereses por $100 mil pesos.
Ingresos por dividendos de valores (acciones) enlistados en el Sistema Internacional de Cotizacio-

BRÚJULA PARA ESE MAR DE PAPELES
Sigue la flecha: los dividendos obtenidos por acciones en la Bolsa
pagarán 10% de ISR adicional sobre el monto percibido.

nes (SIC) de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV)
por $30 milpesos, pagados $10 mil en efectivo y
otros $20 mil en especie mediante su equivalente en acciones del SIC.
Como deducciones, Raúl aporta el límite establecido a un plan personal para el retiro (PPR).

Ingresos acumulables

En la situación planteada, Raúl obtuvo en el ejercicio
ingresos acumulables diferentes a los de salarios.
Debido a ello, está obligado a presentar una declaración anual...