ImpuestoS

GUÍA LEGAL

2013
WWW.PROEXPORT.COM.CO

Guía legal para hacer negocios en Colombia 2013

2

Guía legal para hacer negocios en Colombia 2013

CAPÍTULO 7

RÉGIMEN
TRIBUTARIO

COLOMBIANO

98

7. Régimen tributario

Guía legal para hacer negocios en Colombia 2013

RÉGIMEN TRIBUTARIO
COLOMBIANO

Cinco cosas que un inversionista debe saber
sobre el régimen tributariocolombiano:

1. La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25%.
2. Hay un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para empresas
que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir del primero de enero
de 2011 y que se consideren “pequeñas” por el tamaño de sus activos y el número de sus
empleados.
3. A partir del 1 de enero de 2013 se creóel impuesto sobre la renta para la equidad (CREE),
cuya tarifa para el año 2013 es del 9%.
4. El régimen de zonas francas colombiano contempla una tarifa del impuesto sobre la renta
del 15% para ciertos usuarios calificados que aplica tanto a las exportaciones de bienes o
servicios como a las operaciones nacionales.
5. Se contemplan diversos beneficios tributarios (exenciones, descuentosespeciales, deducciones
adicionales, entre otros) encaminados a incentivar sectores prioritarios para la economía
nacional, mejorar la infraestructura y activos de las empresas del país, así como otros cuyo
objetivo es generar más empleo formal.

99

7. Régimen tributario

Guía legal para hacer negocios en Colombia 2013

La siguiente tabla presenta una visión general de los principalesatributos del sistema colombiano:

CONCEPTO
Impuesto sobre la renta

GENERALIDADES
Tarifa general:
Usuarios industriales y
operadores de zonas francas:
Sociedades extranjeras sin
sucursal ni establecimiento
permanente en Colombia:

25%.
15%.
33%.

Ganancias ocasionales

10%.

CREE

9%.

Compensación de pérdidas fiscales

Compensación en años futuros, sin limitacionestemporales (para pérdidas generadas a partir de 2007).

Compensación de los excesos de renta presuntiva
sobre la renta líquida

Se permite su compensación dentro de los cinco años
siguientes.
Se prevén descuentos tributarios (tax credits) por ciertas
operaciones.
Destacamos las siguientes:

Descuentos tributarios

Por impuestos pagados en el exterior.
Por aportes parafiscales en lageneración de nuevos
empleos formales.
Por el IVA pagado en importación de maquinaria y equipo
para industrias básicas.
Existen requisitos y limitaciones que deben observarse.

Consolidación fiscal

N/A

Convenios para evitar doble imposición (CDI)
con Canadá, Chile, España, Suiza y Pacto
Andino (Bolivia, Ecuador y Perú)

Ver el capítulo primero de esta “Guía Legal para
Hacer Negocios enColombia 2013”, sobre protección
a la inversión extranjera.

Precios de transferencia

Aplica para transacciones con partes relacionadas en
el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos
permanentes y operaciones entre zonas francas y
vinculados en el territorio aduanero nacional.

IVA
Impuesto al consumo
Sectores vehículos/telecomunicaciones/comidas y bebidas
GMF

100Tarifa general
Tarifas especiales

16%.
0%/5%.
4%/8%/16%.
0.4%.

Impuesto de industria y comercio (ICA)

0.2% a 1.4%.

Impuesto predial

0.3% a 3.3%.

Impuesto de registro

Según acto: 0.1% a 1%.

7. Régimen tributario

Establece impuestos de carácter nacional, departamental
y municipal.
Los principales impuestos de carácter nacional son el
impuesto sobre la renta ycomplementarios, el impuesto
sobre la renta para la equidad (“CREE”), el impuesto sobre
las ventas (“IVA”), el impuesto al consumo y el gravamen
a los movimientos financieros (“GMF”). Dentro de los
impuestos municipales y departamentales, los principales
son el impuesto de industria y comercio (“ICA”), el impuesto
predial y el impuesto de registro.

7.1. Impuesto sobre la renta
y ganancias...