Impuestos

03.04.2012


Recientemente el ingeniero Michael Jorrat dijo a CIPER que dos tercios de los que ganan sobre $ 6 millones debiesen pagar impuestos y no lo hacen. En parte, esto se debe a la elusión que realizan, y que priva al Fisco de recursos que urgen para problemas como la educación. La critica pública a esa elusión convive en Chile, sin embargo, con la argumentación de que eludir es legal ylegítimo. En esta columna, Francisco Saffie desnuda está contradicción que permite a quienes más ganan, pagar menos de lo que les corresponde, usando los servicios de “ingeniería tributaria” disponibles en el país. Saffie sostiene que defender la elusión como algo legítimo es no entender la función de los tributos y equivale a creer que quien elude incluso tiene derecho a determinar si debe o nopagar impuestos.

Ver columnas anteriores: “Cómo la reforma de Piñera profundizará los problemas de justicia y no recaudará más impuestos” y “Por qué no basta con subir los impuestos a las empresas”.
Ver Glosario de términos tributarios
A menudo se sostiene que uno de los problemas del sistema tributario chileno es que los impuestos se eluden y evaden. El gobierno del ex Presidente Lagos, porejemplo, intentó hacer frente a estos problemas con un proyecto de ley enviado en 2000. Lamentablemente no tuvo el resultado buscado y la inequidad –como se suele llamar al resultado de ambas prácticas– siguió caracterizando a nuestro sistema tributario. La reforma que ha anunciado el Presidente Piñera también pretende disminuir la elusión. Uno de los objetivos de esta columna es explicar por quéeste nuevo intento está otra vez destinado al fracaso.
Partamos por distinguir -si es que es posible- entre la evasión y elusión. En la misma discusión del citado proyecto existen varios ejemplos de cómo se diferencian estos conceptos en el debate público. Cuando invitaron a Ricardo Ariztía, por entonces presidente de la CPC, a debatir a la comisión de Hacienda, el empresario dijo que no legustaba la iniciativa del gobierno entre otras cosas porque “equipara la evasión con la elusión, lo que constituye un grave error conceptual porque la elusión es un mecanismo legal para reducir la carga tributaria y no es lógico darle el mismo tratamiento que a la evasión”.
Tal como lo hace Ariztía, se suele hablar de evasión como una conducta ilegal (una acción que va contra una ley expresa); encambio, la elusión es tratada como algo permitido, como una acción que el legislador no consideró y por lo tanto no está prohibida. Sería, en algún aspecto, un acto de ingenio de parte del contribuyente. De hecho, en un ya famoso fallo, la Corte Suprema chilena sostuvo que la elusión tributaria consiste en “evitar algo con astucia, lo que no tiene que ser necesariamente antijurídico, especialmente sila propia ley contempla y entrega las herramientas al contribuyente, […], para pagar impuestos en una medida legítima a la que se optó”. Afortunadamente en Chile, según el Código Civil, las sentencias judiciales sólo tienen fuerza obligatoria en los casos en que se pronuncian, por lo que esta decisión no afecta a futuras decisiones.

¿En qué se distingue la elusión de la evasión? En nadasustantivo. La elusión consiste en ir en contra de la voluntad de la ley (sin violar la letra) aprovechándose que para el legislador es imposible anticipar y cubrir todos los casos que se pueden presentar en la complejidad de la vida económica. De esa manera se antepone el interés del individuo al de la sociedad. La evasión consiste en ir contra la letra de la ley para el mismo efecto.
De acuerdo a esamisma línea de pensamiento, que es la más tradicional dentro del derecho tributario, realizar acciones elusivas forma parte del campo de acción legítimo del contribuyente porque, simplemente, lo que se hace no está “prohibido” por la ley. Por supuesto aquí “la ley” se toma en su aspecto formal y literal. En el mismo sentido en que un niño toma el castigo de su madre de no ver televisión:...