Impuestos

ARTÍCULO 57 L.I.S.R.
PÉRDIDAS FISCALES
CONCEPTO, PLAZOS PARA DISMINUCIÓN,
CONTROL POR REGISTRO CONTABLE

Concepto de Pérdida Fiscal
La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos
acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta
Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos.
El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con laparticipación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

A

Ingresos
Acumulables del
ejercicio

Ingresos Acumulables del
ejercicio

B

Deducciones
Autorizadas del
ejercicio

Deducciones Autorizadas
del ejercicio

Donde si A > B = El Excedente B > A= El Excedente es
es Utilidad Fiscal Pérdida Fiscal del Ejercicio

 

 

+ P.T.U. pagada en el
ejercicio
= Total a considerar como
Pérdida Fiscal

Plazo para disminuir pérdidas fiscales

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la
utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.

Pérdida del derecho a disminuir
pérdidas
Cuando elcontribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida
fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme
a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.

Actualización de pérdidas fiscales
Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal
ocurrida en un ejercicio, se actualizarámultiplicándolo por el
factor de actualización correspondiente al periodo comprendido
desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que
ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio.
La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada
pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará
multiplicándola por el factor de actualización correspondienteal
periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por
última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio
en el que se aplicará.

cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que
ocurrió la pérdida, se considerará como primer mes de la
segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la
mitad del ejercicio.

Las pérdidas fiscales paradisminuirse de las utilidades
fiscales, deben ser actualizadas (reflejar la inflación), el
Factor de Actualización (FAC) se obtiene dividiendo:
Primera Actualización.
INPC del último mes del ejercicio en que se sufre la pérdida
Entre
INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se
sufre la pérdida.
Para un año de calendario se pudiera sustituir la fórmula de la
siguiente manera:INPC de Diciembre del ejercicio al que corresponde la pérdida
Entre
INPC de Julio del ejercicio al que corresponde la pérdida

Segunda o posteriores actualizaciones.
Los remanentes o parte de la pérdida fiscal que no hayan podido ser disminuidos deben
igualmente ser actualizados, en este caso el FAC se determina de la siguiente forma:
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicioen que se aplica la pérdida.
Entre
INPC del mes de última actualización
Para un año de calendario se pudiera sustituir la fórmula de la siguiente manera:
INPC JUNIO del ejercicio en que se aplica/disminuye la pérdida
Entre
INPC DICIEMBRE o JUNIO del ejercicio inmediato anterior
Dado que no siempre un ejercicio fiscal tiene para el contribuyente 12 meses, muy
común en inicio deoperaciones, se dispone que cuando sea impar el número de meses
del ejercicio en que se sufre la pérdida, se considerará como primer mes de la segunda
mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
-Los factores de actualización que se determinen, deberán de calcularse hasta el
diezmilésimo.

El derecho a disminuir pérdidas es
personal

El derecho a disminuir las...