IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA
Base Legal: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) y su reglamento.
Art. 1 LRTI.-El impuesto a la Renta grava la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de Ley.
Art. 2 LRTI.-Se considera Renta a los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a títulogratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.
Depuración de los Ingresos
Art. 27 R-LRTI.-Son deducibles todos los costos y gastos causados en el ejercicio económico, directamente vinculados con larealización de cualquier actividad económica y efectuada con el propósito de obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con IR y no exentas y que, de acuerdo con la normativa vigente se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. La renta neta será determinada considerando las deducciones de los siguientes elementos:
 Los costos y gastos de producción o de fabricación.
 Lasdevoluciones o descuentos comerciales.
 El costo neto de las mercaderías o servicios utilizados.
 Los gastos generales (Gastos de administración y ventas).
 Los gastos y costos financieros.
Gastos Generales Deducibles
Art. 28 R-LRTI.- Son deducibles los gastos previstos por la LRTI y el R-LRTI, tales como:
 Remuneraciones y Beneficios sociales.
 Servicios
 Créditos Incobrables
Suministros y materiales
 Gastos de Mantenimiento
 Depreciación de activos Fijos
 Depreciaciones
 Amortizaciones
 Perdidas
 Tributos y aportaciones
 Gastos de gestión
 Promoción y publicidad
 Mermas
 Fusión, escisión, disolución y liquidación de sociedades.
 Amortización y depreciaciones en la actividad petrolera.
TABLA # 4
PORCENTAJES DE DEPRECIACION
DEPRECIACION PORCENTAJEInmuebles (excepto terrenos) 5% anual
Instalaciones, maquinarias, Equipos y muebles. 10% anual
Vehículos, equipos de transporte, Equipo caminero móvil. 20% anual
Equipo de computación. 33% anual

Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Autoras
Gastos No Deducibles
Art. 35 R-LRTI.- Son no deducibles los gastos previstos por la LRTI y el R-LRTI, tales como:
Cantidades destinadasa sufragar gastos personales del contribuyente y su familia, que sobrepasen los límites establecidos en la LRTI y su reglamento.
Depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier naturaleza que excedan de los límites permitidos por la LRTI, el reglamento o de los autorizados por el SRI.
La pérdida o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas gravadas.Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por la LRTI.
Las multas e intereses por infracciones o mora tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad pública.
Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de ventaautorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.
Los costos y gastos que se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de habérselas constituido.
Anticipo de Impuesto a la renta
Art. 76 R-LRTI.- Las sociedades, lasempresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas publicas sujetas al pago IR, deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas:
TABLA # 5
Cálculo Anticipo del...