impuestos

RETENCIÓN DE IVA E ISR
Lic. Hugo Roberto Calderón Rossell

En esta oportunidad compartiremos con ustedes una nueva hoja electrónica, tal y como lo
ofrecimos en la última oportunidad, cuando compartimos la hoja electrónica para calcular
el valor de la factura a ingresar en el libro de compras o en la planilla del IVA por la
compra de combustible (Diesel, Gasolina Regular o Superior.
Lanueva hoja electrónica es una ayuda para calcular el 15% a retener del valor del IVA,
siempre y cuando usted haya sido nombrado por la SAT como agente de retención de
dicho impuesto y el ISR a retener, según el artículo 44 de la Ley de Actualización
Tributaria, Decreto No.10-2012, el cual será efectivo a partir de enero del año 2013.
Si usted no es nombrado agente de retención del IVA ni llevacontabilidad completa,
entonces no tiene la obligación de hacer dichas retenciones. Para que no quede ninguna
duda al respecto, es conveniente hacer las siguientes aclaraciones:
a) Si la SAT me nombra como agente de retención del IVA, estoy obligado a efectuar la
retención del 15% del IVA por la compra de bienes o la adquisición de servicios
cuyo valor facturado sea igual o superior a Q.2,500.00, siempre y cuando el
vendedor del bien o el prestador del servicio no sea Pequeño Contribuyente.
b) Si estoy obligado a llevar contabilidad y el vendedor al que le compro un bien o el
que me presta un servicio están inscritos en el Régimen Opcional Simplificado
Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas –ROSSIAL1- debo retener el ISR
aplicando las siguientes tasas impositivas: 5% si el valorfacturado está
comprendido dentro del rango de Q.0.01 a Q.30,000.00; si el valor de la factura es
mayor de Q.30,000.00 debo retener un importe fijo de Q.1,500.00 más el 7% sobre
el valor que exceda de Q.30,000.00.
Para una mejor explicación de los casos indicados en la literal b) se proporcionan los
siguientes ejemplos:
Ejemplo No.1
Me entregan una factura por Q18, 525.00 por la compra deun bien o por un servicio que
me prestaron. ¿Cuál es el valor del ISR que debo retener?
Procedimiento:
Paso 1:
Calculo el valor de la factura sin el valor del IVA Q.18, 525.00/1.12 = Q.16, 540.18
Paso 2:
Calculo el valor del ISR a retener (para este ejemplo, como el valor de la factura está
comprendido dentro del rango de Q.0.01 a Q.30, 000.00, aplica la tasa impositiva del 5%.
Porconsiguiente, el ISR a retener sería de Q.827.01 (Q.16, 540.18 X 5%)
1

nombre mnemotécnico que se me ocurrió darle a este régimen con fines prácticos.

1

Ejemplo No.2
¿Cuánto debo de retener de ISR en una factura por valor de Q.30, 875.60?
Paso 1:
Para encontrar el valor de la factura sin IVA, hacemos la siguiente operación:
Q.30, 875.60/1.12 = Q.27, 567.50
Paso 2:
Para saber cuántodebemos retener de ISR, seguimos el siguiente procedimiento:
a) Hallamos cuál es el excedente de Q.30, 000.00
Q.30, 875.60 – Q.30, 000.00 = …………………………Q. 875.00
b) Calculamos el 7% del excedente (7% X Q.875.00)……………….Q.

61.25

c) Al 7% del excedente le sumamos el importe fijo de……… ……...Q.1, 500.00
d) Valor de ISR a retener………………………………………………………..Q.1, 561.25

Controversias del Régimen ROSSIALEn los artículos 44, 46, 48 y 173 de la Ley de Actualización Tributaria Decreto Número 102012 del Congreso de la República de Guatemala existe cierta controversia en la aplicación
de los tipos impositivos del Régimen Opcional Simplificado Sobre el Ingresos de
Actividades Lucrativas, lo que ha generado varios comentarios de otros colegas y también
de parte de parte de otros profesionales de lasCiencias Económicas.
Dada su importancia procedo a transcribir textualmente dichos artículos:
“Artículo 44. Tipos impositivos y determinación del impuesto. Los tipos impositivos
de este régimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior,
serán los siguientes:
Rango de renta
imponible mensual
Q,0.01 a Q.30,000.00

Importe Fijo
Q.0.00

Q.30,000.00 en...