Impuestos

Instituto Politécnico Nacional
Escuela Superior de Comercio y Administración

LAS CONTRIBUCIONES Y SUS ELEMENTOS SUSTANCIALES

2.1 CONCEPTO DE LAS CONTRIBUCIONES.
2.2 CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES.
2.2.1 IMPUESTOS.
2.2.2 DERECHOS.
2.2.3 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
2.2.4 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
2.3 PRINCIPIOS JURÍDICOS Y DOCTRINARIOS DEL IMPUESTO.
2.4 CLASIFICACIÓN DE LOSIMPUESTOS.
2.4.1 DIRECTOS E INDIRECTOS.
2.4.2 PERSONALES Y REALES.
2.4.3 CLASIFICACIÓN ECONÓMICA.
2.5 PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES.
2.5.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
2.5.2 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
2.5.3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
2.5.4 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.
2.5.5 IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR.
2.6 ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

2.1 CONCEPTO DE LASCONTRIBUCIONES.

Contribuciones:

El tributo, contribución o ingreso tributario es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuirpara los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Elementos de la definición:

1. La existencia de un vínculo jurídico. Todo tributo debe, para su validez y eficacia estar debidamente previsto en una norma jurídica expedida con anterioridad a los hechos o situaciones a losque va a ser aplicado. De otra forma, el mismo carecerá de toda validez.

2.- El Estado como sujeto activo. Toda obligación presupone la existencia de un sujeto activo que, por regla general, es aquel en cuyo favor se establece el crédito o el deber de dar, hacer o prestar que dicha obligación trae aparejado. Por lo que es la entidad estatal encargada de la determinación, recaudación yadministración de las contribuciones.

3.- Los particulares como sujetos pasivos. Son los particulares, ciudadanos, gobernados o administradores, los que, agrupados bajo la denominación común de contribuyentes, tienen a cargo el cumplimiento de la obligación, o el deber de dar, hacer o prestar, por lo que deben de contribuir, en los casos señalados por las leyes aplicables, al sostenimiento de los gastospúblicos.

4.- El pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie. El propósito fundamental perseguido por la relación jurídico tributaria es de dotar al Estado de los medios y recursos para sufragar los gastos públicos y poder atender las necesidades colectivas de interés general. Por consiguiente los tributos que de ella derivan poseen un contenido eminentementeeconómico, sin embargo, en ocasiones verdaderamente excepcionales, se admite por la legislación aplicable que ese contenido económico se traduzca en prestaciones en especie, es decir en la entrega de bienes que poseen un valor económico indiscutible.

Es importante hacer notar que jurídicamente el pago, equivale a cumplimiento de una obligación.

En conclusión podemos determinar que el tributo viene aconstituir esencialmente la manifestación económica de la relación jurídico-tributaria, representada por el derecho de cobro a favor del fisco y la correlativa obligación de pago a cargo del contribuyente.

La definición que se encuentra en el Código Fiscal de la Federación, establece textualmente que "Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstasen las leyes fiscales durante el lapso en que ocurran".
Ahora bien, como nos podemos dar cuenta la definición nos proporciona un señalamiento vago e impreciso de "cuando se causa una contribución" pero no nos indica "en qué consiste" y cuales son los "elementos que le dan origen".

En primer lugar omite mencionar quienes asumen el carácter de sujeto activo y de sujeto pasivo y por otra parte...