Impuestosii Carpeta 1 Parcial

SISTEMAS TRIBUTARIOS


Un Sistema es un conjunto racional relacionado armónicamente respecto de:
a) LAS POLITICAS ECONOMICAS del país, dentro de las cuales se encuentran las políticas tributarias. Ejemplo: si se aumenta la tasa de interés para aumentar el ahorro y así bajar los consumos, no se debería disminuir la alícuota del impuesto a los consumos.
b) EL CONTEXTO SOCIAL del país.Ejemplo de esto es que si la contribución marginal a consumir es baja es lógico que sea más conveniente aplicar impuestos sobre los patrimonios que sobre los consumos.
c) EL SISTEMA DEBE SER ADMINISTRABLE. Un ejemplo: Un sistema progresivo mal administrado puede volverse altamente regresivo ¿Por Qué? No se puede controlar al contribuyente, lo que es igual a Evasión.
Si se dan estas 3condiciones estamos ante un SISTEMA TRIBUTARIO RACIONAL.
A medida que mejoran las Finanzas Públicas, el sistema se vuelve más racional.


Cuando aparecen “distorsiones”, se producen ANTISISTEMATICAS TRIBUTARIAS.
Ejemplos: I) Superposición de impuestos que ataquen la misma capacidad contributiva.
II) Cuando se producen “Ahuecamientos en la base”. Se implementa unimpuesto esperando cierto rendimiento, al incluírsele exenciones, baja el rendimiento del impuesto y se produce el “ahuecamiento”.
III) La creación de un impuesto único crea distorsiones ya que no tiene en cuenta la capacidad contributiva.
El Sistema tributario se encuentra ubicado dentro de un sistema de Gobierno. Cuando éste es Federal se divide en Gobierno central, Provincial y Municipal,cada uno de los cuales tiene autonomía tributaria, entonces el problema es como repartirlas.
El primer paso es asignar las funciones, ya que así sabré para qué actividad debo recaudar.

FUNCIONES DEL ESTADO:
1) PRESTADOR DE BIENES Y SERVICIOS PUBLICOS: depende del grado de introducción del Estado. El servicio (salud, defensa, etc.) no es prestado a precios de mercado, pero igualmente tiene suprecio que es el voto de la gente, y benefician a toda la población. Estos servicios pueden ser prestados a diferentes niveles, y este es uno de los puntos a definir.
2) ESTABILIZACION DE LA ECONOMIA: es a través del manejo de políticas macro-económicas del país (tipo de cambio, tasa de interés, etc.). Esta en una función del GOBIERNO CENTRAL
3) REDISTRIBUTIVA: Se realiza a través del GastoPúblico. Se busca cobrar a la gente de mayor capacidad contributiva para luego entregar los bienes y servicios (en mayor proporción) a quien más lo necesita. Esta es otra función a cargo del GOBIERNO CENTRAL, aunque una parte sí podría llegar a hacerse por las PROVINCIAS. Esto es más delicado, ya que sabemos que ante una fuerte presión fiscal, los capitales se pueden ir hacia otros lugares.
4)PROMOVER EL DESARROLLO DE LA ECONOMIA: Lo hace el GOBIERNO CENTRAL por medio de subsidios, desgravaciones, etc., y en mucha menor medida las PROVINCIAS más poderosas (Córdoba).


La función a dirimir es la de prestación de Servicios. Para determinar a que nivel se asignan hay que tener en cuenta a que tipo de servicio no estamos refiriendo, para este análisis tenemos 3 elementos:
❑Fraccionamiento (Fragmentación) del Servicio: El Servicio debe estar lo más cerca posible del beneficiario, por ejemplo los Municipios a cargo de los Hospitales, para que pueda ser controlado más eficazmente y al mismo tiempo brindarse un mejor servicio (ya que el prestador conoce mejor la zona y necesidades). Aparte debemos recordar que el precio es el voto.
❑ Economías de Escala: se contrapone con elanterior. Es un problema de costos, por ejemplo a mayor cantidad comprada, costos más bajos. Así entonces, cuanto más tenga a su cargo, mejor. El tamaño óptimo es donde la curva de costo marginal se cruza con la de beneficio marginal.
❑ Externalidades o derrames: desde el punto de vista económico es una distorsión Activa: se da cuando un hospital de una localidad es excelente, los de las...