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ANALISIS FISCAL Y CONTABLE DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Departamento de Contabilidad y de Impuestos

COLECCIÓN

Publicaciones del Departamento de Contabilidad

XV

ANALISIS FISCAL Y CONTABLE DE E MPRESAS CONSTRUCTORAS

Martha Elba Palos Sosa Eduardo Méndez Aguilar

Universidad de Guadalajara
Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas División de ContaduríaDepartamento de Contabilidad Departamento de Impuestos

Primera edición, 2003 © D.R. AUTOR © D.R. Universidad de Guadalajara Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas División de Contaduría Departamento de Contabilidad Núcleo los Belenes Zapopan, Jalisco ISBN-970-27-0354-9

Impreso y hecho en México Printed and made in Mexico

AGRADECIMIENTOS

Nuestro sincero agradecimiento alMtro. Tonatiuh Bravo Padilla, Rector del Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas por su invaluable apoyo al trabajo de investigación. Al colegio Departamental por revisar y aprobar el presente trabajo; al Mtro. Francisco Javier Aguilar Arámbula, Director de la División de Contaduría del Centro Universitario de Ciencias Ecónomico Administrativas, al Mtro Heriberto Arias Zuñiga,Secretario de la misma; al Mtro Alfonso Enrique Dávalos Abad, Jefe del Departamento de Auditoría, al Mtro. José Trinidad Ponce Godínez, Jefe del Departamento de Finanzas, a todos ellos por su valiosa ayuda. Una mención especial al Mtro. Marco Antonio Daza Mercado, Jefe del Departamento de Contabilidad, por su motivación e incondicional contribución a la realización del mismo.

Martha Elba PalosSosa Eduardo Méndez Aguilar

INDICE

PROLOGO UNIDAD1 GENERALIDADES 1.1. Concepto 1.2. Tipos de Obra 1.3. Antecedentes históricos en México UNIDAD 2 IMPLICACIONES LEGALES Y FISCALES 2.1. Ley de Adquisiciones y Obras Públicas 2.2. Reglamento de la Ley de Obras Públicas 2.3. Disposiciones Reglamentarias 2.3. 1. Asignación de Obra 2.3. 1.1 Proceso de Licitación, Adjudicación y Construcción deObra 2.3.1.2. Etapas del Proceso de Licitación y Adjudicación de la Obra 2.3. 1.3. Etapas del Proceso de Construcción y Finiquito de Obra Ley del Impuesto Sobre la Renta 2.4. 2.4.l. Introducción 2.4.2. Disposiciones Generales 2.4.3. Ingresos 2.4.3.1. Establecimiento Permanente y Fuente de Riqueza, Construcción de Obras 2.4.3.2. Acumulación de Ingresos a) Normatividad General b) Normatividadespecífica 2.4.3.3. Ingresos por Anticipos 2.4.3.4. Ingresos por Estimaciones 2.4.3.5. Ingresos por Avance de Obra 2.4.4. Deducciones 2.4.4.l. Reglas especiales en Deducciones para Tiempos Compartidos. 2.4.4.2. Requisitos de los Comprobantes Fiscales

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15 15 15 17

19 19 30 35 35 35 36 40 44 44 46 48 . 48 49 49 52 53 54 54 55 56 59

2.4.5. 2.5. 2.5.1. 2.5.2. 2.5.2.1. 2.5.2.2. 2.5.2.3. 2.5.2.4.2.5.2.5. 2.5.2.6. 2.5.3. 2.5.3.1. 2.5.4. 2.5.5. 2.5.5.1. 2.5.6. 2.5.6.1. 2.6.2. 2.6.2.1. 2.6.2.2. 2.6.2.3. 2.6.3. 2.6.4.

Conclusiones Ley del Impuesto al Valor Agregado Introducción Disposiciones Generales Sujetos Obligaciones Impuesto Acreditable Cálculo impuesto Mensual Causación del Impuesto Contratos de construcción de obra inmueble para efectos de IVA Ingresos por Actividades GravadasIngresos por Anticipos de Actividades Gravadas IVA Acreditable Exenciones El Impuesto al Valor Agregado en Contratos de Obra a Precio Alzado o por Administración. Ley del Seguro Social Introducción Disposiciones Generales Sujetos Obligaciones Integración del Capital constitutivo Constancia de Cumplimiento Conclusiones

63 64 64 65 65 66 68 72 72 73 74 74 74 74 76 76 76 78 79 80 82 85 85

UNIDAD 3CONTROLES ADMINISTRATIVOS 3.1. Organización 3.2. Organigrama de una Empresa Constructora 3.2.1. Descripción de Puestos Tipo 3.3. Control de Presupuestos 3.4. Sistemas Computarizados 3.4.1. Panorama General 3.4.2. Ventajas y Proyección Futura 3.4.3. Programas de Cómputo Comerciales 3.4.3.1. Programas de Nómina 3.4.3.2. Programas de Facturación 3.4.3.3. Cuentas por Cobrar, por Pagar e Inventarios...