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ACTUALIZACION FISCAL 2013
30 de enero de 2013
PRINCIPALES REFORMAS FISCALES PARA 2013
A pesar de que no hubo reformas fiscales sustanciales para el ejercicio 2013, a finales de
2012 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (“DOF”) nuevas disposiciones y
algunas modificaciones que son dignas de tenerse en cuenta. Entre las que destacan se
encuentran la Ley de Ingresos dela Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013 (“LIF”), la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (“RMF”), y otras modificaciones a reglas y
criterios emitidos por el Servicio de Administración Tributaria. Asimismo, a finales del año
pasado se firmó, y en este ejercicio entraron en vigor, las disposiciones del Acuerdo entre
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Departamento delTesoro de los Estados
Unidos de América para mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional con respecto a
FATCA (por sus siglas en inglés Foreign Account Tax Compliance Act), y el día de ayer se
publicaron en el DOF, tres decretos por los cuales se aprueban convenios para evitar la
doble imposición fiscal celebrados por el gobierno mexicano con los gobiernos de Letonia,
Quatar y Hong Kong.
Porotro lado, congresos locales de diversas entidades federativas del país crearon
nuevos impuestos locales y municipales o aprobaron reformas a los impuestos locales y
municipales existentes, que incrementarán la carga tributaria de sus gobernados, en
algunos casos con vicios de inconstitucionalidad.
Entre las principales modificaciones a disposiciones fiscales federales y locales destacan:Federales
•

las contenidas en el Artículo Tercero Transitorio de la LIF, el cual establece un
esquema de condonación de créditos fiscales;

•

el diferimiento, por un ejercicio, de la entrada en vigor de las reformas a la Ley del
Impuesto sobre la Renta (“LISR”) relativas al nuevo régimen fiscal de los intereses
aprobado en 2009;

•

la modificación de la disposición de vigencia temporalde la LISR, contenida en el
Decreto publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009, que establecía que la
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tasa general del impuesto sobre la renta (“ISR”) para el ejercicio 2013, sería del
29%, para mantener la tasa en 30%;
•

la emisión de nuevos criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y
aduaneras, entre los que destacan: el 08/ISR sobre la nodeducibilidad de viáticos
y gastos de previsión social que beneficien a personas físicas contratadas por el
prestador del servicio pero no por el contribuyente; el 15/ISR que considera como
una práctica fiscal indebida el que una donataria autorizada, directamente o a
través de fideicomiso, constituya una persona moral o invierta en acciones u otros
títulos que representen una participación enel capital social de personas morales
(si las acciones no son adquiridas en mercados reconocidos); y los criterios
03/IETU y 04/IETU que consideran como una práctica fiscal indebida el diferir el
impuesto empresarial a tasa única que se cause en la aportación de bienes a las
sociedades a que se refiere el artículo 224-A de la LISR.

Locales
•

las modificaciones en la base de cálculo delimpuesto predial de los principales
municipios del Estado de Nuevo León, y el incremento del impuesto sobre
nóminas en dicho estado del 2% al 3%;

•

la entrada en vigor de nuevos impuestos en el Estado de Sonora;

•

la actualización de las tarifas para el pago del impuesto predial en el Distrito
Federal, y modificaciones al subsidio al impuesto sobre tenencia, y;

•

el aumento dela tasa del impuesto sobre nóminas en el Estado de Aguascalientes
de 1.5% a 2%.

A continuación hacemos un resumen de las principales modificaciones a la normatividad
fiscal que se dieron a conocer en los meses de noviembre y diciembre de 2012.
I.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL
DE 2013

A través de la LIF, se realizaron las siguientes modificaciones:
1. ISR...