Imuesto De Sociedades

Enunciados IS

Fiscalidad de la Empresa

SUPUESTO 1 En el ejercicio t una sociedad X obtiene un resultado contable de 10.000 €, manifestándose las siguientes incidencias fiscales. 1. El gasto contabilizado en concepto de IS, que no tiene la consideración de gasto deducible fiscalmente (art 14 LIS) es de 2.000 € 2. Las provisiones (pérdidas por deterioro) del ejercicio que no cumplen losrequisitos fiscales para su deducibilidad (art 12 y 13 LIS) ascienden a 400 € 3. Provisiones (pérdidas por deterioro) dotadas el ejercicio anterior por importe de 200 € cumplen en el presente ejercicio los requisitos para ser deducibles fiscalmente (art 12 LIS). 4. Las inversiones del ejercicio en elementos de inmovilizado afectos a actividades de I+D susceptibles de ser amortizadas librementeascienden a 5.000 € (art 11 LIS). La amortización contable asciende a 600 €. 5. Aparece una amortización contable de 100 € respecto de un elemento que fue amortizado en su totalidad a efectos fiscales, en virtud de las normas sobre libertad de amortización en un ejercicio anterior. Determina qué ajustes habrá que hacer al resultado contable para determinar la BI.

Prof. Anabel Zárate MarcoEnunciados IS

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SUPUESTO 2 La Sociedad X ha obtenido en el año 2010 un beneficio contable de 22.000.000 €, tras haber recogido un cargo de 7.000.000 € por el montante previsto del Impuesto sobre Sociedades de este año. La cifra de negocios el año anterior fue de 20.000.000 € Se conoce la siguiente información adicional sobre la contabilidad de la empresa: 1.- Se ha pagado alproveedor y llevado a gastos de personal, el importe de 40.000 € a que ascendió la compra de cestas de navidad para los trabajadores de la empresa. 2. Se ha deducido en la contabilidad el pago del IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) del ejercicio 2010: 900 €. 3.- Esta Sociedad enajena el 30 de junio de 2010 por un importe de 6.400.000 € un elemento de inmovilizado material de naturalezainmobiliaria que había adquirido el 1 de enero de 2007 por 6.100.000 € (de los que 1.100.000 corresponden al suelo). Dicho elemento lo ha ido amortizando anualmente un 3%. El coeficiente de autofinanciación de esta sociedad es el 0,3817. 4.- Esta sociedad obtuvo hace tres años una BI negativa de 6.000.000 € de los cuales aún le quedan por compensar 1.500.000 € Calcula la Cuota Integra del sujeto pasivo enel Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2010.

Prof. Anabel Zárate Marco

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SUPUESTO 3 La sociedad anónima H ha obtenido un beneficio antes de impuestos de 104.000.000 €. La cifra neta de negocios el año anterior fue de 100.000.000 €. Se conoce, además, la siguiente información adicional: 1. La cuenta de "tributos" incluye un recargo de apremio,por importe de 4.800 €, por retrasar el pago del IAE de ese mismo año. 2. Se han contabilizado en "gastos diversos" distintas atenciones y obsequios efectuados a terceros que tienen la consideración fiscal de liberalidades por importe de 300.000 €. 3. La sociedad descubre en 2010 una factura de 100.000 € de gastos correspondientes a servicios prestados en 2009 y procede a cargarlos en la cuenta dereservas de 2010, tal y como establece el nuevo PGC. 4.- El 1 de enero de 2009 compró un vehículo teledirigido para usos industriales para ser utilizado en su departamento de I+D, que le costó 500.000 € y que va a amortizar contablemente de forma lineal a razón de un 15%. El 31 de diciembre de 2010 lo vende por 300.000 €. Fiscalmente decidió amortizarlo lo más rápidamente posible. 5. Ha recibido endiciembre de 2010 unos dividendos brutos de 3.600 €, de una sociedad, residente en España, que está participada en el 50% por nuestra sociedad H desde enero de este año. 6.- Ha percibido en un país extranjero, de una sociedad participada en un 6% desde 1997, unos dividendos netos de 3.600 €, después de satisfacer en dicho país un impuesto del 10%. La sociedad participada había satisfecho en el...