Incidencia de las normas tributarias en contabilidad

INCIDENCIAS DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN LA CONTABILIDAD

MÁRILYN CARO SEGURA ALBA LUCÍA GIRALDO CADAVID

Monografía para optar al título de especialistas en gestión tributaria

Asesor Raúl Darío Uribe Docente Universidad de Antioquia

UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN TRIBUTARIA Medellín 2007

TABLA DE CONTENIDO Pág. INTRODUCCION 1.JUSTIFICACIÓN 2. OBJETIVOS 2.1 OBJETIVO GENERAL 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 3. MARCO CONCEPTUAL 3.1 MARCO TRIBUTARIO 3.2 MARCO CONTABLE 4. OBLIGACIÓN DE CREAR CUENTAS ESPECÍFICAS PARA EFECTOS FISCALES 6 7 8 8 8 9 9 10 22

5. OBLIGACIÓN DE CONTABILIZACIÓN PARA ACEPTACIÓN FISCAL 27 6. PARTIDAS CONCILIATORIAS ENTRE LA CONTABILIDAD CONTABLE Y LA RENTA FISCAL 6.1 IMPUESTO DIFERIDO 6.1.1 Métodos parareconocer el impuesto diferido 6.1.1.1 Método del diferido 6.1.1.2 Método del pasivo 6.1.2. Impuesto diferido a la luz de las normas internacionales 6.2. CUENTAS DE ORDEN FISCALES 7. LA CONTABILIDAD COMO PRUEBA DOCUMENTAL 8. CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS 9. RÉGIMEN SANCIONATORIO 36 43 44 44 44 45 51 54 59 60

10. DISCREPANCIAS ENTRE LA NORMA CONTABLE Y LA TRIBUTARIA, ¿CÓMO LO RESUELVE EL CONTADOR? 11.CONCLUSIONES BIBLIOGRAFIA

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INTRODUCCIÓN Las diferentes incidencias de las normas tributarias sobre las contables, ya sea por la obligatoriedad en la creación de cuentas específicas para el soporte de ingresos, costos y gastos, o por la dinámica contable que exige la normatividad fiscal, han originado conflictos entre los contadores al ver subvalorada la práctica contable yanteponiendo la normatividad fiscal incluso sobre fines diferentes a los impositivos. Las grandes diferencias entre la regulación tributaria y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados – PCGA -, regentes de la contabilidad, han fomentado una actitud de incertidumbre tanto del proceder contable de los profesionales de la contaduría, como de los mismos administradores de los entes económicos.Con este texto, pretendemos plantear un abre bocas a un tema esquivo para muchos contadores, que olvidan que su quehacer contable se encuentra bajo el manto de los principios de revelación, prudencia, asociación, con los cuales debería garantizar una transparente y objetiva información financiera. Nuestro objetivo va en procura de la defensa no sólo de la contabilidad como disciplina, sino tambiéndel contador como profesional, sobre quien recae la responsabilidad social y ética en caso de que sus actuaciones en la práctica contable desvirtúen la realidad económica de las empresas.

1. JUSTIFICACIÓN Del ambiente práctico de nuestra profesión, hemos tomado las siguientes situaciones como punto de partida para justificar este trabajo: El protagonismo ejercido por la contabilidad tributariaen nuestras empresas, ha originado que cada transacción económica sea pensada con sus efectos fiscales, dejando de lado una sana revelación de los hechos y por supuesto, de la realidad del ente económico. La dependencia del contador público a los criterios fiscalistas ha conducido, por un lado, a que paulatinamente vaya desapareciendo la planeación contable para una mejor organización de lainformación, y por otro lado, que las partidas contables se adapten a los lineamientos fiscales y no a las necesidades de cada tipo de negocios. Los contadores hemos tenido que renunciar a la aplicación de los principios contables para cumplir con las reglamentaciones y exigencias legales, reconociendo que la contabilidad cumple necesidades netamente fiscales. Si bien algunos parámetros de este temafueron abordados en una monografía presentada en 1996 bajo el título “Contabilidad Tributaria”, tiempo en el cual ya eran aplicables los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, nuestro enfoque es comparativo y actualizado con los cambios hechos tanto a la normatividad tributaria, como a la contable. Nuestro análisis mostrará algunas de las diferencias que pueden presentarse al interior...