Incidencia tributaria nic sector solidario

INCIDENCIA TRIBUTARIA DE LA APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL SECTOR SOLIDARIO
Pregunta de Investigación:
¿Cúal sería el impacto tributario de la aplicación de las NIIF en el sector solidario?
ObjetivoGeneral:
Identificar las implicaciones de la NIC 32, IFRIC 2 y sección 22 en el tratamiento concreto de las cooperativas y entidades del sector solidario.
ESTADO DEL ARTE:
El artículo 4 de la Ley1314 de 2009 estableció que las nuevas NIIF tendrán efectos fiscales únicamente cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas.  Mientras no se expidan, no hay efectos fiscales.  Tienelógica, no se puede aplicar fiscalmente algo que no existe.
El numeral 4 del artículo 19 del ETN hace remisión expresa hacia las normas contables de la siguiente manera: “El cálculo de este beneficioneto o excedente se realizará de acuerdo a como lo establezca la ley y la normatividad cooperativa vigente.”  Esta remisión fue escrita antes de la Ley 1314 de 2009 y obvio antes de emitir nuevas NIIF.Para tener derecho a la exención del impuesto sobre la renta, las cooperativas deben destinar el 20% de sus excedentes a financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadaspor el Ministerio de Educación Nacional. Si no lo hacen, deberán pagar impuesto de renta a la tarifa del 20%, pero sobre el excedente fiscal determinado de acuerdo al artículo 357 del ETN.
Había unaconfusión en el “aporte” del 20% destinado a los programas de educación y era si dicho porcentaje se calculaba sobre el excedente contable o el excedente fiscal.  Precisamente la Ley 1066 de 2006 dejóatrás la discusión y estableció que la base era la contable, es decir en un futuro si no hay cambios en esta normativa, las nuevas NIIF.
A su vez, si destinan los excedentes de forma diferente en todoo en parte como lo establece la ley cooperativa, pagarán impuesto de renta.
Aparecen entonces dos bases fiscales en dos normas diferentes: 1- La base fiscal para determinar el “aporte” del 20% a...