Incremento Patrimonial injustificado TP

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

TRABAJO PRÁCTICO: PROCEDIMIENTO FISCAL

ASIGNATURA: Teoría y Técnica Impositiva II
PROFESOR: Vegas, Ricardo




















1) Descripción del Contribuyente y su Actividad
El contribuyente es la empresa “The Beatles S.A.” Cuyo CUIT es 30-70984024-6, dedicada a la prestación de servicios de construcciónen edificios no residenciales en todo el territorio argentino (código de actividad AFIP nro. 452200). Se encuentra inscripto en IVA y en el Impuesto a las Ganancias desde el año 2010.
EL domicilio fiscal de The Beatles S.A. es en Av. Cordoba 2150, Piso 2, Oficina B. Además presenta un domicilio alternativo correspondiente a una oficina comercial en Av Callao 850.
El capital social de la empresaesta dividido en tres partes iguales, entre el socio Jose Toledo (CUIT: 20-09852365-1), Felipe Torres (CUIT 20-12089847-5) y Juan Tabarez, todos inscriptos en el Régimen de Trabajadores Autónomos.
El cierre del ejercicio económico es el 31 de diciembre de cada año.
2) Determinar qué impuestos y qué períodos se van a ajustar y monto
La AFIP determino que de la fiscalización realizada al balance2013 de THE BEATLES S.A., surge del mismo un pasivo por parte de sus accionistas de $1.000.000.- (pesos un millón.-), donde surgen inconsistencias de la documentación respaldatoria respecto de la real existencia del mismo y de la transferencia de los fondos. .
3) Posición del Fisco
Durante el mes de Agosto 2014 los inspectores de la AFIP, en un operativo en la Ciudad de Buenos Aires,practicaron una inspección en el domicilio fiscal de THE BEATLES S.A., detectando un pasivo sin documentación respaldatoria que fue contabilizado para el impuesto a las ganancias del año 2013.
El fisco realiza la presunción en base al Art 18 inc. F de la ley 11.683 Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a los incrementos patrimoniales no justificados, más un Diez por Ciento (10%) enconcepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles y se aplique las multas del art. 45 de la misma ley.
4) Posición del Contribuyente
En la respuesta a fiscalización de AFIP, de la cual surge que el ingreso $1.000.000 ingresado durante el año 2013 en el patrimonio de The Beatles S.A. debía ser consignado como un "incremento patrimonial no justificado", la posición de compañía es:
Laoperación se ha realizado de acuerdo a los usos y costumbres de la operatoria financiera internacional, con participación de la autoridad monetaria, dado que el valor de las divisas necesarias para el pago de los intereses y el capital, fueron garantizados mediante seguro de cambio contratado con el Banco Central de la República Argentina.
Los contratos de mutuo perfeccionados y cumplidos en el paísno requieren para su validez, ser autentificados o reconocidos por ninguna autoridad, sean en moneda argentina o extranjera.
Por otro lado, no se han cumplido los procedimientos administrativos que validan las determinaciones de oficio, dado que en primer lugar debió impugnarse la declaración jurada presentada y luego elegir los indicios o presunciones que mejor se adecuen al caso, incurriendo deesta manera en errores que invalidan la resolución. También resulta improcedente la multa impuesta ya que los hechos invocados que dan origen a la resolución no han sido probados y las normas aplicadas no se corresponden con el caso particular.
5) Documentación que se acompaña en cada presentación:
Identificado el inspector al exhibir la credencial que lo acredite como tal junto con sudocumento de identidad, se notificará el inicio de la inspección mediante la entrega del formulario F. 8000, suscripto por los inspectores actuantes y el supervisor encargado. En el mismo se precisará el alcance en cuanto a los tributos y períodos a fiscalizar.
Podrá el inspector solicitar libros y comprobantes en el domicilio fiscal del responsable según Art.33 de la Ley 11.683 y/o exigir a los...