Incremento patrimonial

´´ TITULO ´´
FISCALIZACION A PERSONAS NATURALES POR INCREMENTO PATRIMONIAL

C.P.C. HERLESS VALERA BRITO

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PUCALLPA - PERU




FISCALIZACION A PERSONAS NATURALES POR INCREMENTOPATRIMONIAL








INDICE GENERAL

INTRODUCCION……………………………………………………………………. 7
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES

1.1 Concepto de Incremento Patrimonial …………………………………………… 8
1.2 Objetivo del Incremento Patrimonial …………………………………………… 9
1.3 Normas del Incremento Patrimonial……………………………………………. 9-11

CAPITULO IICONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA IMPORTANCIA DEL INCREMENTO PATRIMONIAL
2.1 Clasificación………………………………………………………………….. 12-13
2.2 Obtención del Incremento Patrimonial ……………………………………… 14
2.3 Importancia………………………………………………………………….. 14

CAPITULO III
GENERALIDADES DEL INCREMENTO PATRIMONIAL
3.1 Requerimiento para las verificaciones ……………………………………… 15
3.1.1 PrimerRequerimiento…………………………………………………. 15
3.1.2 Segundo Requerimiento ………………………………………………. 15
3.1.3 Cierre de Requerimiento de contribuyentes que no se presentan……. 16-17
3.1.4 Requerimiento para efecto de aplicar la presunción por Incremento
Patrimonial no Justificado …………………………………………….. 17-20
3.2 Fuentes deInformación……………………………………………………… 20-22
3.3 Aplicación de pruebas selectivas …………………………………………… 23

CAPITULO IV
OBTENCION DEL INCREMENTO PATRIMONIAL SUFICIENTE Y COMPETENTE

4.1 Procedimiento de Fiscalización………………………………………………. 24
4.1.1 Cartas inductivas y citaciones…………………………………………… 24
4.1.2 Verificaciones…………………………………………………………… 25
4.1.3 Procedimiento…………………………………………………………...26 – 38

RESUMEN……………………………………………………………………...... 39

CONCLUCIONES……………………………………………………………….. 40

RECOMENDACIONES…………………………………………………………. 41

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………. 42

INTRODUCCION

El motivo del presente tema es abordar la institución del Incremento Patrimonial No Justificado (IPNJ), visto como un fenómeno social y económicocon incidencia tributaria, en un espacio y tiempo histórico; que nace y manifiesta en nuestra sociedad, como fiel reflejo de la conducta, conciencia y cultura tributaria del contribuyente, en proceso paulatino de desarrollo, en nuestra realidad social; donde el estado a través del instrumento del Derecho, reacciona para contrarrestar contra la evasión fiscal, por ser éste en todas susmodalidades, la causa subyacente y determinante del IPNJ.

El Art. 52º de la Ley del Impuesto a la Renta consagra normativamente el IPNJ, mediante el cual se pretende recuperar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por el contribuyente evasor, respecto a un determinado ejercicio gravable en el tiempo pasado; cuando el sujeto incidido, no justifica el origen de su riqueza económica, cuya cuantía de lamisma, no guarda proporcionalidad ni razonabilidad con el nivel de los ingresos o rentas percibidas por el sujeto pasivo del impuesto, en la esfera de la actividad no empresarial.

I. ASPECTOS GENERALES

1.1 Concepto de Incremento Patrimonial

A) Incremento Patrimonial Neto obtenido a título oneroso

Constituye la exteriorización instantánea de la riqueza económicaque se expresa en bienes y derechos adquiridos en un ejercicio fiscal o vario, que reviste relevancia jurídico-tributaria, cuyo origen se presume, que proviene de las rentas percibidas o declaradas; pero si el contribuyente revela un Incremento Patrimonial incongruente en relación a la cuantía de la renta declarada o percibida, entonces se configura la presunción de Renta...