Incremento patrimonial

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FISCALIZACIÓN POR INCREMENTO PATRIMONIAL DE PERSONAS NATURALES 2010

A.
I.

ASPECTOS JURIDICOS Y CONSTITUCIONALES
ALCANCES DE LA FISCALIZACIÓN A PERSONAS NATURALES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las acciones de fiscalización de la SUNAT no sólo se dirigen a las empresas e instituciones, sino también a las personas naturales. En el siguiente recurso ampliatorio, se detalla unade las acciones que se están desarrollando en este sentido y la forma como la administración tributaria ha detectado un presunto incremento patrimonial sin sustento. Uno de los mecanismos para detectar ingresos no declarados consiste en identificar los desembolsos efectuados, por las personas naturales, cuando compran bienes o adquieren servicios. Estos desembolsos deben guardar relación con losingresos obtenidos. De lo contrario se incurre en un desbalance patrimonial, que deberá ser explicado por el contribuyente . 1.1 FUENTES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA Mediante los convenios celebrados con diversas entidades, la SUNAT cuenta con información que le permite conocer y estimar el patrimonio de los contribuyentes. Asimismo, las declaraciones informativas, como la Declaración de Operacionescon Terceros (DAOT) constituyen una fuente muy valiosa de información sobre los gastos efectuados por las personas naturales. De otro lado, luego de la fusión con ADUANAS, la información disponible se ha potenciado en forma significativa. 1.2 Fuentes de Información de las rentas, consumos y patrimonios de los contribuyentes

personas naturales • • • •

REGISTROS PÚBLICOS : Propiedades Serviciode Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad de Lima : Compra de vehículos ADUANAS: Importaciones de personas naturales sin negocio Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) e INFOCORP : Saldos de préstamos bancarios

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Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) Agencias de viaje : Venta de pasajes aéreos Compañías telefónicas : Consumos anuales Colegiosparticulares : Pago de pensiones Tiendas por departamentos : Adquisiciones de bienes

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Programa de Declaración Telemática (PDT) Notarios: Compra de inmuebles, naves y aeronaves CLUBES DE PLAYA : Relación de arrendatarios de casas y/o departamentos CLUBES PRIVADOS : Relación de socios y pago de cuotas

1.3 CRUCES INFORMÁTICOS CON TERCEROS La tecnología con que cuenta la SUNAT le permiteprocesar la información obtenida de las fuentes de información, así como efectuar comparaciones con la información que los contribuyentes han presentado mediante declaraciones tributarias y la información obtenida de los PDT de terceros, que informan los ingresos de personas naturales, como el PDT 600, 617 y 621.

Por otra parte, también se obtiene información de Rentas de Primera Categoría, cuandootras personas naturales informan en la Declaración Anual de Rentas la identidad de quienes les alquilan inmuebles. Mediante el diseño de cruces de información específicos se está calculando el patrimonio de las personas naturales y se obtiene valiosa información que revela casos en que el patrimonio no puede ser sustentado con los ingresos obtenidos en un período determinado. Esta herramientagenera considerables ahorros de tiempo y permite una mayor eficiencia. La selección adecuada de contribuyentes ha sido determinante en los casos detectados en que los gastos superaban los ingresos obtenidos, lo que ha permitido obtener una relación depurada de contribuyentes con desbalances patrimoniales. 1.4 INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO DE PERSONAS NATURALES La determinación del incrementopatrimonial no justificado se basa en el Método del Flujo Monetario Privado, establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias. En este método se toman como base los ingresos percibidos y los gastos efectuados por el contribuyente en el ejercicio gravable sujeto a fiscalización. Luego se verifica si los ingresos obtenidos por el contribuyente han sido suficientes para...