incumplimiento de las obligaciones fiscales

6. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones fiscales.
El no cumplimiento de una obligación fiscal implica infracción o delito, según sea el caso. La infracción o el delito ameritan una pena para el responsable de los mismos. También cuando una contribución se paga tardíamente han de pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco.
Conviene aclarar que el hecho de que hayaque pagar recargos no elimina la posibilidad de que, además, haya de cubrirse una multa. También creo prudente recordar que el recargo y la multa tienen esencia diversa, pues el recargo es indemnización y la multa es pena.
Asimismo, creo oportuno manifestar que el estudio de las multas, por infracciones fiscales, y de las penas, por los delitos por conductas ilícitas en esta materia, amerita unestudio muy amplio que constituye el derecho penal fiscal, que no pretendo agotar ahora.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación señala:
La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuandose incurra en responsabilidad penal.
Los artículos 71 y 95 del Código Fiscal indican:
Artículo 71. Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquéllas que lo haganfuera de los plazos establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se imponga.
Artículo 95. Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realización del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V.Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
Como se sigue de los preceptos copiados, no sólo los sujetos pasivos han de sufrir penas por violación a las leyes fiscales o por ilícitos, sino toda entidad considerada responsable fiscal.


6.2 Recargos.
Los recargos sonuna especie de intereses monetarios que los contribuyentes están obligados a pagar a la Hacienda Pública en caso extemporaneidad en el entero de una contribución, con el objeto de resarcirla de los perjuicios económicos ocasionados por dicha falta de pago oportuno.
Por lo anterior, los recargos constituyen una especie de compensación económica a la que la Hacienda Pública tiene derecho, ya quederivan del perjuicio que se le causa al Fisco al no cubrírsele a tiempo las sumas a las que tiene derecho, lo cual le impide la libre e inmediata disposición del dinero para sufragar los gastos públicos.
6.3 Multas.
Las multas son las sanciones económicas que la autoridad impone a los contribuyentes que en alguna forma han infringido las leyes fiscales.
La magistrada Margarita Lomelí Cerezo,señala que las multas son el elemento esencial de la noción de lo jurídico, es la característica de coactividad, coercitividad o autarquía, que se incluye en todas las definiciones del Derecho como inherente a su naturaleza misma, de tal manera que no puede concebirse un derecho que no sea coactivo, coercitivo, autárquico... el contenido de la coactividad es, la sanción, ya que sin sanciones no podríahablarse de coactividad del Derecho...”.
En ese mismo tenor el jurista Francisco Carnelutti, sostiene que las multas son aquellas “consecuencias que derivan de la inobservancia del precepto. Y como la sanción ha de estimular la observancia del mismo, tales consecuencias han de ser desagradables, es decir, las multas constituyen la sanción directa,

Las multas tienen por fuerza que ser...