indemnizaciones

I
Aspectos tributarios de ingresos por
indemnización por siniestro de activos fijos
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Aspectos tributarios de ingresos por indemnización por siniestro de activos fijos
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 251 - Segunda
Quincena de Marzo 2012

1. Introducción
El presente artículo trata el aspecto tributario relacionado con lossiniestros de
bienes del activo fijo del negocio cuando
se encuentran cubiertos por compañías
aseguradoras. Al encontrarse asegurados
los bienes, el propietario tiene el derecho
a la indemnización respectiva, por lo que
tributariamente el gasto por la pérdida
del bien no será considerado como gasto
deducible, y recíprocamente el monto
indemnizatorio no está gravado con el
Impuesto a laRenta.
Repuesto el bién, la depreciación se hará
sobre el costo computable.

2. Costo computable de bienes
repuestos
En caso de reposición de bienes del activo
fijo cubiertos por la indemnización, el
costo computable es el que correspondía
al bien repuesto, antes del siniestro, agregándose únicamente el importe adicional
invertido por la empresa si es que el
costo de reposición excede elmonto de
la indemnización recibida.
Base legal:
Art. 21º num. 21.5 TUO de la Ley del I.R.

3. La indemnización
La indemnización es el monto que corresponde asumir a la compañía de seguros
para reponer el bien siniestrado de
acuerdo al contrato, dicho importe se encontrará gravado o no con el Impuesto a
la Renta, como veremos a continuación.
3.1. Indemnización afecta
Las indemnizacionesrecibidas afectas al
Impuesto a la Renta son los montos que
excedan al costo computable del bien
siniestrado y que no se haya destinado a
reponer el bien, o que habiéndose destinado a reponer el bien, la contratación
de la adquisición del bien para reponer
el siniestrado se realice después de seis
meses de haber recibido el monto indemnizatorio o que el bien sea repuesto
después de dieciochomeses de haber
recibido el monto indemnizatorio.
N° 251

Segunda Quincena - Marzo 2012

Base legal:
Art. 3º inc. b) TUO de la Ley del IR y art. 1º inc.
f) del Reglamento de la Ley del IR.

Sin embargo, la misma norma ha establecido que se excluye de la pérdida del
crédito fiscal a los siguientes:

3.2. Indemnización inafecta
Una indemnización está inafecta hasta
el monto que cubre elcosto computable
del bien sinietrado, pero si se excede al
costo computable del bien siniestrado,
se encontrará inafecta también si dicho
exceso se destina a reponer el bién siniestrado pero con la condición de que
la contratación de la adquisición del bien
se haga dentro de los seis meses de haber
percibido la indemnización y que el bien
sea repuesto dentro de dieciocho meses
de haberpercibido la indemnización, es
decir, debe de cumplirse ambas condiciones porque de no cumplirse una de ellas el
exceso se encontrará afecto al impuesto.

a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por
caso fortuito o fuerza mayor.
b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus
trabajadores oterceros.
c) La venta de los bienes del activo fijo
totalmente depreciados.
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
De acuerdo a lo mencionado, el contribuyente no reintegrará el crédito fiscal
usado en la adquisición de los bienes
siniestrados, pero debe contar con un
informe emitido por la compañía de seguros, si fuera el caso, y con el respectivo
documento policial tramitado dentro delos diez días hábiles de producidos los hechos o de haberse tomado conocimiento
de la comisión del delito, antes de ser
requerido por la SUNAT.

Téngase presente que el plazo se computa
desde la percepción del monto indemnizatorio y no desde la fecha de ocurrencia
del siniestro.
En casos debidamente justificados, la SUNAT podrá autorizar un plazo mayor para
la reposición del bién, por...