Independencia


INDEPENDENCIA EN LA AUDITORÍA

Un auditor independiente planifica, conduce e informa los resultados de una auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Las normas de auditoría establecen reglas relativas a la calidad de la auditoría y los objetivos a ser alcanzadas por ésta. Los procedimientos de auditoría se refieren a las actividades que el auditor ejecutadurante una auditoría para cumplir con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), comprenden:

a) Normas relativas a la ejecución del trabajo: El auditor debe planificar adecuadamente el trabajo, además de supervisar apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría, igualmente tiene que obtener un suficienteentendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar el riesgo de representaciones incorrectas significativas en los estados financieros debido ya sea a error o a fraude y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales.

b) Normas relativas al informe: El auditor debe indicar en su informe si los estados financierosestán presentados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

c) Normas generales: El auditor debe tener un adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional para efectuar la auditoría, además debe mantener una actitud mental independiente en todos los aspectos relacionados con la auditoría. Dentro de las Normas Generales o Personales, está la independencia,la cual nos indica que «El auditor debe mantener una actitud mental independiente en todos los aspectos relacionados con la auditoría.»






Requisitos de la independencia

a) Actitud Mental Independiente
Esta norma requiere que el auditor tenga una actitud mental independiente. Además, de ejercer como profesional independiente no debe estar predispuesto negativamente hacia el clienteque audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus averiguaciones, por excelente que sea su capacidad técnica. Sin embargo, ser independiente no significa tener la actitud de un abogado querellante, sino más bien una imparcialidad que reconoce su obligación de ser equitativo no sólo para con la Administración y los propietarios de laempresa, sino también con los acreedores y con aquellos que de algún modo confían (al menos parcialmente) del informe del auditor, como es el caso de potenciales propietarios o acreedores.

b) Independencia Aparente
Es de suma importancia para la profesión que el público en general mantenga su confianza en la independencia de los auditores independientes. La confianza pública se deterioraríasi comprobara que en realidad falta la independencia o podría también verse perjudicada por la existencia de circunstancias que, según el juicio de personas razonables, pueden influenciar su independencia. Para ser independiente, el auditor debe ser intelectualmente honesto. Para ser reconocido como independiente, éste debe estar libre de cualquier obligación o interés con el cliente, con suAdministración o sus propietarios. Por ejemplo
Un auditor independiente que audite una sociedad de la cual también es Director, puede ser intelectualmente honesto, pero es improbable que el público lo acepte como independiente, ya que en efecto estaría auditando decisiones en las que él mismo ha participado.
En igual forma, un auditor con una participación financiera importante en una empresa,podría ser imparcial al expresar su opinión sobre los estados financieros de ésta, pero el público estaría renuente a considerar que lo fuere. Los auditores independientes debieran serlo no sólo de hecho. Además, debieran evitar situaciones que puedan llevar a terceros a dudar de su independencia.




Pérdida de Independencia y Medidas
A continuación se detalla algunos casos:
a) Intereses...