INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN EN EL IVA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO CUARTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE POSGRADO
ESPECIALIDAD EN TRIBUTACION

“Industria de la Construcción”
Condominio – Consorcio - Sociedad Civil
Tratamiento impositivo

Director: Contador GUSTAVO FRANKEL

Alumna: Contadora MÓNICA ALEJANDRA CIACCI

SEPTIEMBRE 2007

“Industria de la Construcción”:



2

“Industria de laConstrucción”:

ÍNDICE
Introducción

5

Capítulo 1:
Definiciones - Figuras jurídicas
Condominio

7

Consorcio

7

Sociedad civil

8

Sociedad comercial.

8

Fideicomiso

8

Capítulo 2:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Obra sobre inmueble propio
Objeto

10

Sujeto

11

Hecho imponible

15

Señas o anticipos que congelan precio
Base imponible
Intereses

20
21
23Transferencia o desafectación de obra

25

Alícuota aplicable

26

Capítulo 3:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Objeto y sujeto

31

Operaciones alcanzadas por cada impuesto

35

Valuación

37

Determinación del impuesto

39

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES

39

Capítulo 4: GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Objeto y sujeto

42

Valuación

43

Pago a cuenta

43Capítulo 5:

3

“Industria de la Construcción”:

Otras cuestiones

44

Caso práctico

49

Consideraciones Finales

60

Bibliografía

61

4

“Industria de la Construcción”:

INTRODUCCIÓN
En los últimos años se ha producido un significativo y sostenido crecimiento en la
industria de la construcción, actividad muy importante en toda economía, por su efecto
expansivo sobreotras actividades vinculadas a ella.
Después de la devaluación, y por fruto de la gran liquidez producida por el traslado del
dinero de los bancos a manos de los ahorristas e inversores, que buscaron una opción
distinta de inversión, ha resurgido la construcción como una alternativa muy rentable.
Es así que se comenzaron a usar distintas figuras, condominios, consorcios,
sociedades civiles,fideicomisos, entre las más puestas de moda, figuras que
comenzaron a esgrimirse, intentando obtener el mayor beneficio económico para los
inversores iniciales de todo proyecto de construcción. Antes, quien tenía un terreno,
simplemente lo vendía, ahora, quien posee un terreno sabe que le conviene asociarse
y construir un edificio, triplicando de esta manera su ganancia.
La utilización de estasfiguras, muchas veces de manera inadecuada y la compleja
legislación vigente que existe en materia tributaria con respecto a las mismas, hace
vacilar a los asesores tributarios, como así también a los propios inversores que se
dejan llevar por las charlas de café o por la práctica común de la actividad, inician la
construcción bajo una figura que oculta la realidad económica, de maneraincorrecta,
actúan buscando solo el mayor beneficio para su inversión,- obviamente a la luz de
sus ojos- con el convencimiento, de que no es que “evaden”, sino que utilizan una
figura a la cual no le corresponde tributar. Constituyen, por ejemplo, condominios, o
consorcios en forma de sociedad civil, para cada nuevo proyecto de construcción, lo
que implica, a mi entender, un mayor costo, en laconstitución de una sociedad civil
para cada edificio, la consecuente pérdida del saldo técnico del IVA, generado por la
diferencia de alícuota, entre los débitos y créditos, además de algunas desventajas en
el tema de la comercialización, como por ejemplo, no lograr un nombre con trayectoria
dentro de la actividad, precisamente por estas altas y bajas continuas de consorcios o
sociedades que noduran más de 18 meses.
Estamos hablando de una inversión, en una actividad en la que existe una diversidad
de sujetos que la llevan a cabo y variedad de tributos que los afectan, cada acto debe
ser analizado de acuerdo al contexto que lo rodea, al sujeto que lo lleva a cabo, y al
destino final del mismo. Es una actividad que merece un capítulo aparte en nuestra
legislación tributaria, no...