Industria De La Construcion

INTRODUCCIÓN.

En esta ocasión abordaremos el tema de actividades como el desarrollo inmobiliario, prestadores de servicios turísticos del sistema de tiempo compartido.
El desarrollo inmobiliario se refiere básicamente a la industria de la construcción que por ser una de las fuentes de empleo más importante del país, ha gozado por muchos años de ciertos estímulos fiscales en la causación delImpuesto Sobre la Renta (LISR), por lo que podemos hablar de un régimen fiscal para la industria en dicho impuesto.
Por lo que es importante mencionar el tratamiento particular que deben llevar a cabo, por lo que el presente análisis pretende dar a conocer el tratamiento fiscal a que estos contribuyentes tienen derecho a aplicar para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

DESARROLLO

Losdesarrolladores inmobiliarios pueden deducir las erogaciones estimadas relativas a ciertos costos directos e indirectos de cada una de las obras, en los ejercicios y en la proporción en la que se obtengan los ingresos de las mismas, en lugar de las deducciones establecidas en los artículos 21 y 29 de la LISR. Tratándose de servicios de tiempo compartido se podrá estimar la deducción de inversiones eninmuebles. Obviamente, se trata de construcciones, ya que los terrenos no son inversiones en la LISR.
Las personas morales dedicadas al desarrollo inmobiliario en algunas obras pueden llegar a sufrir un desfasamiento entre la acumulación de ingresos sin deducciones por no haberse iniciado las construcciones, esto ocurre en los cierres de año especialmente en contratos de obra pública. Para esetipo de contribuyentes existe la opción de deducir costos estimados establecida en el artículo 36 de la Ley del Impuesto Sobre Renta (ISR)
Dichos costos estimados se aplican en la proporción en la que se acumulen los ingresos relacionados con las obras.
Dentro de los costos directos e indirectos no se consideran, las deducciones de inversiones y de las remuneraciones por la prestación deservicios personales subordinados, ni los gastos de operación y financiamiento, ya que esas deducciones se efectúan en los términos establecidos en la Ley del ISR.
Las erogaciones estimadas se determinarán por cada obra multiplicando los ingresos acumulables en cada ejercicio que deriven de dicha obra, por el factor de deducción total que resulte de dividir la suma de los costos directos e indirectosestimados al inicio del ejercicio, o de la obra que se trate, entre el ingreso total que corresponda a dicha estimación en la misma fecha.

Ingresos acumulables * Factor de deducción total

Factor de deducción total = Suma de costos directos e indirectos estimados
Ingreso Total correspondiente a la estimación
Al terminarse cada ejercicio, se recalcula el factor correspondiente a la proporciónentre el costo estimado total y los ingresos totales de cada obra, el cual se compara con el factor utilizado con anterioridad, de tal manera que, si el nuevo factor resultara menor, se presentan declaraciones complementarias que corrijan las estimaciones deducidas en exceso y, de ser la variación superior a 5%, se pagan recargos.

Si el factor resultara mayor no se realizan modificaciones,solamente cuando fuera menor ya que se hubiera deducido costos en exceso.

Requisitos de las deducciones de estimaciones:

Se puede considerar que el único requisito para la deducción de las estimaciones, básicamente de terrenos, materiales directos e indirectos y de construcciones en tiempos compartidos, serían los presupuestos, tanto de las cantidades estimadas como de los ingresos totales decada obra, sin que a las estimaciones se les puedan atribuir requisitos de comprobaciones o pagos, puesto que las estimaciones constituyen deducción definitiva, además de que ocurren en ejercicios diferentes a las erogaciones correspondientes.

PRESENTACION DE AVISO

Los contribuyentes que decidan ejercer la opción de Costos Estimados, deberán presentar aviso ante las autoridades fiscales, en...