Industria y Comercio ESAL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – La ley expresamente señala cuales
actividades no deben gravarse / ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO – Objeto.
Características / ANIMO DE LUCRO – Determinación
La Sala observa que el legislador precisó cuales actividades no deben gravarse con el
impuesto de industria y comercio, que son, únicamente, las mencionadas expresa y
taxativamente en la Ley 14 de 1983, artículo39, en concordancia con el artículo 39 literal c) del
Decreto 352 de 2002. Las entidades sin ánimo de lucro son verdaderas personas jurídicas,
que pueden estar constituidas bajo las modalidades de corporación, fundación o asociación,
capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones, y susceptibles de ser representadas tanto
judicial como extrajudicialmente; pero, a diferencia de las sociedadescomerciales, “no
persiguen la repartición de las ganancias entre los asociados sino que las reinvierten en pro de
la actividad o fin perseguido”. El elemento fundamental de las asociaciones sin ánimo de lucro
es su misma finalidad, razón por la cual es necesario, para determinar el ánimo de lucro, tener
en cuenta: 1. La obtención de ganancias no está relacionada con la distribución de éstas, lasganancias tienen fines propios. 2. No existe distribución de utilidades entre sus miembros 3.
Los aportes de los miembros nunca se rembolsan, al retiro del miembro, ni a la liquidación de la
sociedad, evento en el cual el excedente, si lo hubiere, se traslada a otra entidad con
finalidades similares. De manera que el elemento determinante es el objeto o finalidad
desarrollada, que no obedezca a unaaspiración lucrativa. En consecuencia, los posibles
excedentes o utilidades obtenidos no pueden ser distribuidos entre esos miembros, sino que,
por el contrario, deben destinarse al objetivo que aglutina a los asociados.
FUENTE FORMAL: LEY 14 DE 1983 – ARTICULO 39 / DECRETO 352 DE 2002 – ARTICULO
39 LITERAL C
FUNDACION – Finalidad / DISTRIBUCION DE UTILIDADES – Determinante del ánimo de
lucro /ANIMO DE LUCRO – Su ausencia no impide a la fundación realizar negocios o
actividades encaminadas a conservar o aumentar bienes / FUNDACION - Puede realizar
los actos y operaciones necesarios para cumplir o facilitar el cumplimiento de sus
objetivos / RENDIMIENTOS FINANCIEROS A FAVOR DE FUNDACIONES – No son
actividades comerciales sujetas al impuesto de industria y comercio
Las fundaciones tienensu razón de ser en la consecución de una finalidad social de interés
general, impuesta por voluntad externa de quien destina para tal efecto un patrimonio
determinado durante su existencia. De otra parte, se entiende que hay ánimo de lucro cuando
una entidad recibe rentas que generen utilidades distribuibles entre los socios, o ganancias que
se reparten entre éstos cuando la misma se disuelva.Contrario sensu, a las personas jurídicas
que no tienen como finalidad primordial que esa utilidad o ganancia sea repartida entre sus
miembros, se les califica como "sin ánimo de lucro," lo que implica que si obtuvieron utilidades,
éstas se invertirán en el desarrollo de su finalidad; es decir, en la promoción y desenvolvimiento
de su actividad. Observa la Sala que, contrario a lo estimado por laapelante, no puede
asimilarse el tratamiento tributario de una fundación sin ánimo de lucro, la cual se rige por el
derecho civil, a una sociedad que ejerce con ánimo de lucro, regida por las normas
comerciales. La ausencia de ánimo de lucro no impide a la fundación la realización de negocios
o actividades encaminadas a conservar o aumentar sus bienes, ya que este es precisamente el
medio oinstrumento para desarrollar con eficacia las actividades encaminadas a cumplir su
objeto social (colaborar económicamente con la educación de las clases menos favorecidas).
El Consejo de Estado en sentencia del 7 de febrero de 2008, exp. 15785, M.P. María Inés
Ortíz Barbosa, precisó que una fundación (persona jurídica de derecho privado regulada por los
artículos 650 y 652 del C.C), para el desarrollo de...