INFLUENCIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFLUENCIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS


La contabilidad financiera, a través de sus estados financieros básicos tiene como objetivo informar monetariamente sobre las transacciones realizadas por una entidad económica, que será útil para los diversos usuarios en la toma de decisiones. Uno de los usuarios de la contabilidad financiera son las autoridades fiscales. Lafinalidad de este usuario es que con base en esta información y considerando sus criterios establecidos en las leyes fiscales el contribuyente calcule el impuesto causado que deberá pagar.

El Estado de Resultados, es el estado financiero básico que se relaciona directamente con la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Su objetivo contable es mostrar los ingresos y gastos que se efectuaron duranteun periodo contable, y su objetivo fiscal es que sirva de base para determinar los pagos del impuesto sobre la renta.

Las similitudes entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la Ley del Impuesto Sobre la Renta se encuentran principalmente en las características que deberá tener la información contable y en las definiciones de los diferentes conceptos que se encuentran tantoen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados como en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Las características de la información que estableces tanto los principios como la ley son similares, no obstante, la ley establece estas características de manera ambigua y general, mientras que los principios son más específicos. Con respecto a las definiciones encontradas en la ley y en losprincipios, son similares y aunque no son exactamente iguales se llega a la misma interpretación.

Las diferencias más significativas entre los principios y la ley se encuentran en los ingresos y las deducciones consideradas para determinar la utilidad. Los principios consideran los ingresos obtenidos durante su actividad preponderante o normal y la ley considera los ingresos sólo los establecidos enella con base en su momento de causación, lo cual no siempre coincide con los principios. Y con respecto a las deducciones, contablemente se consideraran los gastos y costos que se generen para la obtención de los ingresos, y fiscalmente serán las deducciones autorizadas establecidas en la ley, siempre y cuando cumplan con los requisitos fiscales.

El cálculo del impuesto sobre la rentarequiere de un entendimiento de las leyes fiscales y de las normas de contabilidad para calcularlo debidamente. La conciliación contable-fiscal nos hace ver las diferencias que existen entre uno y otro.

Existen aspectos contables y fiscales que pueden ser similares, como por ejemplo, la elaboración de los registros y la información financiera tanto contablemente como fiscalmente nos piden el mismo,simplemente que utilizan términos diferentes.

Es de suma importancia la correcta interpretación de las leyes fiscales, por lo tanto, con la ayuda de los principios de contabilidad generalmente aceptados podríamos disminuir esta difícil interpretación y buscar un parecido en los términos que se utilizan así logrando un mejor entendimiento de las leyes fiscales y facilitando el entendimiento parael pago del impuesto sobre la renta.

Debido a que los aspectos comerciales avanzan en forma acelerada en comparación con los principios de contabilidad y las leyes tributarias en ocasiones no se contemplan situaciones que deberían ser consideradas tanto por las principios como por la ley. Un ejemplo son las tasas máximas para la deducción de inversiones. El problema surge porque para elcontribuyente es más fácil aplicar las tasas máximas que una depreciación real sobre el activo a depreciar. Aquí tendríamos que hacer la observación que las tasas máximas no reflejan la realidad sobre la vida útil de las inversiones. En específico, la tecnología va avanzando tan rápidamente que el cambio de la vida útil de un activo puede ser sólo de un años o más, pero fiscalmente como observamos las...