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1.1.1. Persona natural o extranjera residente en Colombia, para efectos del impuesto de Renta y Complementarios.
Tomando como referencia el modelo OCDE, Podemos establecer que se habla de “RESIDENCIA” o que una persona se considera residente en un país para efectos tributarios cuando, en virtud de la legislación de un Estado, se encuentra sujeta a la obligación, solo por el hecho de tener en elmismo su domicilio, ya sea por un periodo, vínculos comerciales o su sede de administración.
El convenio de la OCDE establece que el concepto de residencia tiene como función específica en cuanto determinar los siguientes aspectos:
El ámbito de aplicación del convenio.
Resolver los casos que la doble imposición originada como consecuencia de la doble residencia.
Resolver los casos en los porla doble imposición las rentas de la personal resulten gravadas en su Estado de residencia y en el Estado donde se produjo la fuente.
La importancia de definir este concepto nace de resolver los casos de doble residencia con el objeto de que los Estados intervinientes cuenten con los criterios necesarios para definir hasta donde se limita la potestad impositiva de cada uno frente a las rentasy la residencia de las personas; Ya que por lo general los Estados en sus legislaciones interna establecen la residencias considerando que existe un vínculo entre ellos y las personas teniendo en cuenta criterios como el domicilio o lugar donde habitan o solo por el hecho de permanecer por un tiempo determinado en ellos.
Por lo que se puede decir que el convenio tiene como prioridadresolver conflictos ente dos o más Estados con el fin de evitar la doble imposición sin interferir en la legislación interna de cada uno de los Estados contratantes. Entre sus esfuerzos está el definir los requisitos para que una persona sea considerada fiscalmente “residente” y, adquiera la obligación impositiva frente a un Estado.

El convenio a través de sus recomendaciones reconoce la autonomíaque tiene cada país en cuanto a su legislación interna, y al tiempo da las pautas para que los Estado tengan claridad al exigir el derecho de potestad impositiva partiendo del concepto de residencia expuesto en el convenio.

Ante controversias o la incertidumbre para determinar si una persona es o no residente en un Estado, los convenios exponen diferentes situaciones para definir lacalidad de residente.
Cuando una persona física sea residente de dos Estados contratantes esta persona será considerada residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; lo que significa que la persona será residente en un Estado contratante cuando en este tenga su propiedad o disfrute de una vivienda que deberá ser de uso permanente y que esta podrá estar bajo lamodalidad de propia o en alquiler. Y no se considerará vivienda cunado haga uso ocasional de esta en casos como viajes de negocios, placer, estudio etc.

Si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considerará residente solamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas, es decir la persona se considera residente en lugar dondela ésta tenga sus relaciones familiares y sociales, donde desarrolle sus actividades profesionales, y administre su patrimonio, ente otras.

En el caso que no se pueda determinar las anteriores se tomara por residencia exclusivamente el Estado donde more. Partiendo de que no haya sido posible determinar el lugar donde la persona tenga el centro de sus intereses vitales, donde esté ubicada suvivienda, o si la residencia en cada uno de los dos Estados es habitual, ésta se determinara de acuerdo a la periodicidad de las estancias en cada Estado.

Si la persona mora en los dos Estados o en ninguno de ellos se tomara como residencia únicamente el estado donde tenga su nacionalidad.

Y en el caso no se pueda determinar por las situaciones ya expuestas las autoridades competentes de cada...