Informe Auditoria Tributaria

La Auditoria Tributaria se define como el procedimiento destinado a determinar la correcta determinación de la obligación tributaria principal o sustantiva, como así también de aquellas accesorias o formales. Esta auditoria utiliza en la práctica los mismos procedimientos técnicas y normas de la Auditoria Financiera tradicional, por lo tanto se tendrán presente las Normas de Auditoria y losboletines técnicos del Colegio de Contadores. La razón de esta referencia se sustenta en que gran parte del trabajo realizado por el auditor tributario, tiene características propias de una auditoria financiera, por lo que se requiere que su trabajo se desarrolle sustentándose en normas reconocidas y de aceptación general, como así también las impartidas por organismos oficiales.
Para realizar unaauditoria tributaria se debe requerir de una notificación. Esta es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciará una revisión de sus antecedentes, solicitándole la documentación necesaria. Cabe recalcar que el contribuyente debe entregar toda la información que el SII este solicitando para su correcta revisión .
Se debe tener presente que esteincumplimiento eventualmente tipifica la conducta sancionada en el artículo 97 N°6 del Código Tributario, por entrabamiento a la fiscalización, y como consecuencia el Servicio está facultado para notificar dicha infracción. En esta situación, el Servicio notifica por 2ª vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio.
De manera preventiva el contribuyente también puede disponerde una auditoria tributaria realizado por un auditor tributario.

CONCEPTO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA DEL I.V.A.
La Auditoria Tributaria del I.V.A. se relaciona con un análisis metódico de las cuentas del balance que tienen íntima relación con las compras y ventas de la empresa, cuyas operaciones dan el movimiento primordial a la unidad económica.
Por consiguiente la orientaciónserá básicamente en las siguientes cuentas:
* I.V.A.
* Remanente de Crédito Fiscal.
* Reajuste Remanente Crédito Fiscal.
* Mercaderías, Ventas y Compras.

La explicación contable de lo que representa cada una de estas cuentas en el balance, será señalada a continuación:
I.V.A.

Se debe tener en consideración que el I.V.A. generalmente está separado en dos cuentas una que reflejeel I.V.A. recargado a las ventas (I.V.A. Débito Fiscal) y la otra que refleje los créditos correspondientes del mes (I.V.A. Crédito Fiscal).
Al final del período tributario deberá realizarse la imputación de débitos contra los créditos, hecho del cual pueden nacer dos situaciones:

* I.V.A. Crédito Fiscal > I.V.A. Débito Fiscal = Remanente de Crédito Fiscal.
* I.V.A. Crédito Fiscal< I.V.A. Débito Fiscal = Impuesto a Pagar.

El tratamiento contable de las cuentas mencionadas anteriormente es el siguiente:
I.V.A. Débito Fiscal (Pasivo)
Cargos: I.V.A. recargado en las Notas de Crédito Emitidas.
Traspaso de crédito fiscal por imputación mensual.
Pago efectivo.
Abonos: I.V.A. recargado en las facturas emitidas.
I.V.A. en Notas de Débito emitidas.
I.V.A. incluido enboletas emitidas.

I.V.A. Crédito Fiscal (Activo)

Cargos: I.V.A. recargado en facturas de compra.
I.V.A. recargado en las Notas de Débito Recibidas.
I.V.A. pagado por importaciones.
Reajuste cuando existe remanente de crédito fiscal.

Abonos: I.V.A recargado en las Notas de Crédito recibidas.
Traspaso del débito fiscal por imputación mensual.
Remanente de Crédito Fiscal

Es el saldo afavor del contribuyente que nace de la confrontación mensual entre el crédito fiscal con el débito fiscal y tiene el siguiente tratamiento como una cuenta de activo:

* Se acumula con los créditos fiscales que se originen en el período tributario siguiente, para que juntos sean
* imputados al débito fiscal del respectivo período.
* Se imputa el remanente de crédito fiscal a los...