INFORME FINAL Bolivia ITC CIAT

Principales Determinantes
Sociales del Incumplimiento
Tributario en Bolivia

Este trabajo fue elaborado en el marco de la iniciativa “International Tax Compact (ITC)”,
financiado por la Agencia de Cooperación Internacional (GIZ) de la República Federal de
Alemania y elaborado por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT).
El desarrollo del presente documento estuvo a cargode María Goenaga Ruiz de Zuazu,
Consultora Internacional en Sociología Fiscal y Educación Fiscal, bajo la coordinación de
Miguel Pecho Trigueros, Director de Estudios e Investigaciones Tributarias del CIAT.
Se agradece la colaboración de Roberto Ugarte, Edgar Altamirano, Carlos Cuevas, Sergio
Freire y Juana Patricia Jiménez del Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia (SIN)

“Principalesdeterminantes sociales del
incumplimiento tributario en Bolivia”

INDICE
1. Introducción……………………………………………………………………… 3
2. Percepción social del cumplimiento tributario en Bolivia………………….
2.1 Valores ciudadanos positivos hacia el cumplimiento
2.2 Actitud hacia los impuestos
2.3 Conocimiento sistema tributario
2.4 Cumplimiento tributario
3. Principales determinantes sociales del incumplimiento tributarioen Bolivia………………………………………………………………………..
3.1 Normas sociales y personales
3.2 Capacidad de disuasión (deterrence)
4.3 Oportunidades para incumplir
3.4 Justicia y equidad

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4. Conclusiones…………………………………………………………………….. 39
5. Bibliografía……………………………………………………………………….. 46
6. Anexos
6.1 Metodología …………………………………………………………………. 49
6.2 Ficha técnica del estudio…………………………………………………… 54
6.3 Tablas………………………………………………………………………… 55
6.4 Cuestionario…………………………………………………………………. 73

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NOTA IMPORTANTE:
El siguiente informe es fruto de un estudio de encuesta en donde se recogen opiniones.
En este sentido, siempre hay que interpretar sus resultados como percepciones
sociales en donde a veces se pueden dar contradicciones con la propia realidad. De
hecho, en estudios donde se traten temas “sensibles” como son las cuestionestributarias, hemos de prever que en algunos casos las opiniones vertidas por los
encuestados sean diferentes a sus percepciones reales por causas diversas como el
hecho de ser políticamente correcto o por intentar no ofender.
Por todo ello, y a lo largo del siguiente informe, podemos encontrarnos algún resultado
que se contradiga con la realidad y quizás venga determinado por alguna de estasrazones.

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1.

INTRODUCCIÓN

En todas las economías del mundo, los Estados tienen la obligación de proveer a la
sociedad un conjunto determinado de bienes y servicios públicos vinculados a la
promoción del bienestar económico y social en base a la redistribución de la riqueza.
Para cumplir con estas responsabilidades, es necesario obtener niveles adecuados de
ingresos fiscales. Por ello resultacrucial comprender mejor los múltiples inconvenientes
a los que se enfrentan los gobiernos en el momento de recaudar impuestos de la
población, un proceso arduo que en algunas economías como las latinoamericanas
suele derivar en tasas elevadas de incumplimiento e informalidad.
El principal objetivo de cualquier Administración Tributaria consiste en lograr el
nivel de cumplimiento tributario más altoposible dada su estructura tributaria. Su
objetivo es recaudar los impuestos a pagar de acuerdo con la ley vigente, de tal
manera que se mantenga la confianza en el sistema tributario. Algunos contribuyentes,
debido a la ignorancia, el descuido o acciones deliberadas, así como debilidades en su
propia administración tributaria, no cumplen con sus obligaciones tributarias. Por lo
tanto, estasadministraciones tributarias deben establecer estrategias y estructuras
para asegurar que el incumplimiento tributario sea el mínimo posible.
Los impuestos recaudados y los recursos asignados son posibles gracias al contrato
social entre los ciudadanos y el Estado. Según apuntan Daude y Melguizo (2010), este
contrato es todavía más importante para los países en desarrollo, con...