Informe Financiero

Contribuyentes
CAMBIOS DE SUJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
Importante: esta información que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es sólo una guía de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.

A continuación, se entrega información de los Cambios de Sujeto de: arroz, carne, construcción,
chatarra, especieshidrobiológicas (pesca), ganado, harina, legumbre, madera, pequeños
productores agrícolas (PPA), productos silvestres, trigo y berries.
1.- ¿Qué es un cambio de sujeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
2.- ¿Cuándo se aplica un cambio de sujeto del impuesto?
3.- ¿Quiénes deben efectuar las retenciones establecidas en los cambios de sujeto de IVA?
4.- ¿Cuáles son los cambios de sujeto, por compras yventas, existentes y sus tasas de
retención?
5.- ¿Cómo se puede saber si un contribuyente tiene la calidad de agente retenedor para un
determinado producto?
6.- ¿Cuando se produce una retención de IVA, ¿qué documentos deben emitirse y quiénes
deben hacerlo?
7.- ¿Qué información deben entregar los agentes retenedores al SII relacionada con cambios
de sujeto de IVA?
8.- ¿Qué contribuyentespueden ser agentes retenedores?
9.- ¿Cuáles son las Resoluciones que regulan los cambios de sujeto del IVA?
10.-¿Qué es la Nómina de Difícil Fiscalización (NDF)?
11.-¿Qué ocurre con los contribuyentes retenidos y que no pueden imputar la totalidad de
sus créditos fiscales generado en sus operaciones?
12.-¿Cómo se afectan las tasas de retención parcial por cambios de sujeto, con la
modificación dela tasa del IVA del 18% al 19%?
13.-¿Qué es el cambio de sujeto de pequeños productores agrícolas (PPA)?

1.- ¿Qué es un cambio de sujeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Los cambios de sujeto establecen la retención total o parcial del IVA asociado a las compras o
ventas de determinados productos o a la prestación de ciertos servicios. Afectan a operaciones,
documentadas por medio defacturas, en las cuales intervengan agentes retenedores, que son
contribuyentes autorizados por el SII para efectuar retenciones de IVA.
Existen dos tipos de cambios de sujeto, uno asociado a las compras de productos o a la
contratación de servicios por parte de los agentes retenedores, y otro asociado a las ventas de
productos efectuados por este tipo de contribuyentes.
En los cambios desujetos asociados a compras de productos o a la contratación de servicios por
parte de los agentes retenedores, el adquirente retiene el total o una parte del IVA asociado a la
transacción, variando el porcentaje de IVA que se retendrá de acuerdo con el cambio de sujeto
específico. Los productos o servicios para los cuales existe este tipo de cambio de sujeto son:
arroz, construcción, chatarra,especies hidrobiológicas (pesca), ganado, legumbre, madera,
productos silvestres, trigo y berries. Por ejemplo, para las transacciones de ganado, se debe
retener el 8% del monto neto de la operación, siendo éste un cambio de sujeto con retención
parcial. Para las compras de chatarra, producto para el cual existe un cambio de sujeto con
retención total, se debe retener la totalidad del IVA,correspondiente al 19% del monto neto de la
transacción.
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Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigente;
las modificaciones posteriores deberán ser consideradas para la aplicación de la
información contenida en este documento.

Contribuyentes
En los cambios de sujeto asociados a ventas, los agentes retenedores que venden productosretienen un porcentaje del IVA de la transacción, cantidad que, para el contribuyente retenido,
constituye un anticipo del IVA generado por las ventas. Los productos para los cuales se han
definido estos cambios de sujeto son la carne y harina. Por ejemplo, para las ventas de carne
efectuadas por los agentes retenedores, éstos retienen (o anticipan) un 5% del monto neto de la
operación a sus...