Informe Tributario


Régimen Fiscal de Personas Físicas
Estudio del Régimen de Incorporación
Fiscal, de la nueva Ley del Impuesto
sobre la Renta 2014

Pedro Gaytán Ángeles


a) Introducción

Si observamos la estructura de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), vigente hasta el 31
de diciembre de 2013, notaremos que su Título IV, “De las Personas Físicas”, en su Capítulo
II, denominado “Delos Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales”, está dividido
en tres Secciones: Sección I, “De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y
Profesionales”; Sección II, “Del Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades
Empresariales”, y Sección III, “Del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS)”.
Esta estructura, que se plasma en la LISR vigente desdeenero de 2002, no es obra de la
casualidad, ya que desde la LISR vigente hasta 2001 ya se observaba la misma estructura.
Las tres Secciones corresponden a los distintos niveles de ingresos que puede tener un
contribuyente, los cuales van creciendo paulatinamente, amén de sus ingresos como de sus
obligaciones.
Ahondando en la historia del Régimen de Pequeños Contribuyentes, recibió estenombre a
partir de la LISR que inició su vigencia el 1 de enero de 1981, y que se abrogó en diciembre
de 2001. Continuó con el mismo nombre de Régimen de Pequeños Contribuyentes en la LISR
que entró en vigor el 1 de enero de 2002 y desapareció el 31 de diciembre de 2013, ya que en
enero de 2014 no apareció más con ese nombre, pues entran al Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF) desde2014. En la LISR vigente de 1965 a 1980 se les conocía como causantes
menores.


















27 Facultad de Contaduría y Administración




b) Análisis del Régimen de Pequeños Contribuyentes, que desaparece
Si iniciamos el análisis de la Sección III, el Régimen de Pequeños Contribuyentes, observaremos que, conforme con su nivel de ingresos, tienen las característicassiguientes:



Conceptos Fundamento


a) Deben ser personas físicas con actividades empresariales. Artículo 137,
primer
párrafo

b) Deben dedicarse solamente a enajenación de bienes o a prestación de servicios. Artículo 137,
primer
párrafo

c) Deben enajenar o prestar servicios solamente al público en general. Artículo 137,
primer
párrafo

d) Pueden optar por este régimen solosi los ingresos propios de su actividad empresarial, Artículo 137,
más los intereses que hayan obtenido en el ejercicio anterior, no exceden de 2 millones primer
de pesos (mdp). párrafo

e) Quienes inicien actividades pueden optar por este régimen si estiman que sus Artículo 137,
ingresos no excederán del límite máximo señalado. segundo
párrafo

f) Si quien inició actividades lo hizo porun periodo menor de 12 meses, para
determinar el monto de los ingresos dividirá los ingresos manifestados entre el número de días del período y multiplicará el resultado por 365 días; si el importe excede de 2 mdp, ya no podrá tributar en esta Sección.


Artículo 137,
segundo
párrafo

g) Los copropietarios que realicen actividades empresariales pueden tributar en esta
Sección si notienen otras actividades empresariales y siempre que la suma de los Artículo 137,
ingresos de todos los copropietarios no rebase en el ejercicio inmediato anterior de tercer párrafo
2 mdp.

h) Quienes deseen continuar en esta Sección, deben presentar ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), el 15 de febrero del año siguiente, declaración Artículo 137,
informativa de los ingresos quehayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior; cuarto
aunque la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) indica que la declaración párrafo, regla
informativa del ejercicio de que se trate únicamente se presentará cuando sea 2013 de la
requerida por las autoridades fiscales; seguramente se modificará. Si utilizan RMF
máquinas registradoras de comprobación fiscal, quedan liberados de...