INFORME N.o030.2014.SUNAT/4B4000

INFORME N.o030.2014.SUNAT/4B4000
1. MATERIA.
Se formulan diversas consultas referidas a los procedimientos contenciosos y no contenciosos
derivados de la imposición de sanciones de retención de dinero y multa a las personas que
omijen declararlos ante la SUNAT en el marco del Decreto Legislativo N: 1106 de lucha eficaz
contra el lavado de activos y otros delitos relacionados con la mineriailegal y el crimen
organizado asi como el Reglamento de la obligación de declarar el ingreso o salida de dinero
en efectivo ylo Instrumentos Financieros Negociables emitidos al portador aprobado por el
Decreto Supremo N: 195.2013.EF.
11.BASE LEGAL.
Ley N: 28306 que modifica la Ley N.O27693 Ley de Creación de la Unidad de Inteligencia
Financiera, en adelante Ley N: 28306.
Decreto LegislativoN: 1106, Decreto Legislativo de lucha eficaz contra el lavado de activos
y otros delitos relacionados con la mineria ilegal y el crimen organizado, en adelante Decreto
Legislativo N: 1106.
Decreto Supremo N: 195.2013.EF, Reglamento de la obligación de declarar el ingreso o
salida de dinero en efectivo ylo instrumentos financieros negociables emitidos al portador, en
adelante Decreto SupremoN: 195.2013.EF.
Ley N: 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, en adelante Ley N: 27444.
Decreto Supremo N: 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del Código Tributario, en
adelante TUO del Código Tributario.
111.
ANÁLISIS.
En principio debemos precisar, que mediante el artículo 1 de la Ley N: 28306 se crea la
Unidad de Inteligencia Financiera del Perú (UIF), con personeria jurídicade derecho público,
con autonomia funcional, técnica y administrativa, encargada de recibir, analizar, tratar, evaluar
y transmitir información para la detección del lavado de activos ylo del financiamiento del
terrorismo, asi como coadyuvar a la implementación por parte de los sujetos obligados del
sistema para detectar operaciones sospechosas de lavado de activos ylo del financiamiento delterrorismo; norma que fue modificada por el Decreto Legislativo N.o 1106.
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1., ¿La sanción por la no declaración del dinero o la falsa declaración del mismo a la que
se hace mención en el Decreto Legislativo N: 1106 y el Reglamento de la Ley N.O28306
debe estar contenida en una Resolución emitida por el área competente de la SUNAT?
Al respecto debemos señalar, que conforme a dispuesto enel literal a) del numeral 6.3) de la
Sexta Disposición Complementaría y Final de la Ley N: 28305, modificada por el Decreto
Legislativo N: 1106, así como en el artículo r del Decreto Supremo N: 195-2013-EF, cuando
se presenten supuestos de omisión o falsedad en la declaración jurada del importe de dinero
en efectivo o de instrumentos financieros negociables al portador (IFN) que el viajerodeclara a
la autoridad aduanera que lleva consigo, la SUNAT aplicará a éste una sanción equivalente al
treinta por ciento (30%) del valor no declarado, la misma que se hará efectiva
independientemente de que se demuestre o no la licitud del dinero en efectivo ylo IFN
retenidos.
.
Como se puede observar, la aplicación de la mencionada multa responde estrictamente al
incumplimiento de laobligación del viajero de declarar bajo juramento ante la administración
aduanera el monto real del dinero en efectivo ylo en IFN que porta a su salida o ingreso al
país, por lo que su aplicación es de competencia de SUNAT, para cuyo efecto deberá proceder
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a la emisión y notificación de la resolución de multa correspondiente de conformidad con lo
dispuesto por el numeral 6) del articulo 235 dela Ley N.o 27444.
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2.- ¿La multa impuesta al amparo del Decreto Legislativo
tributaria o administrativa?

N.o 1106 es de naturaleza

Sobre el particular, debemos señalar que el Decreto Legislativo N" 1106 no establece o crea
obligaciones de tipo tributario, recordemos que la finalidad de esta norma no es crear tributos,
sino combatir el lavado de activos y otros delitos relacionados...