informe

El requerimiento especial es un acto administrativo que profiere la Dian en el cual plantea las glosas que considera que el contribuyente debe corregir en vista a las inconsistencias en que este presuntamente incurrió al elaborar y presentar su declaración tributaria.
Cuando la Dian, dentro de sus facultades de fiscalización, encuentra que un contribuyente ha presentado sus declaracionestributarias con inconsistencias o errores, podrá proferir un requerimiento especial en el cual propone modificar la declaración tributaria en cuestión.
Los requerimientos especiales que la Dian profiera contra un contribuyente, para que surtan efecto, deben cumplir como mínimo con los requisitos establecidos en el artículo 704 del estatuto tributario, el cual contempla: El requerimiento deberá contenerla cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada.

Dice también el artículo 703 del estatuto tributario: El requerimiento especial como requisito previo a la liquidación: Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez,un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.

Esto quiere decir, que el requerimiento especial además de contener los impuestos y sanciones que se pretenden adicionar e imponer al contribuyente, debe contener los hechos y las explicaciones de cada uno.

El contribuyente debe conocer con exactitud loshechos que se le imputan. El contribuyente requerido, debe poder identificar en el requerimiento especial, de que se le está acusando, por lo que es preciso que el requerimiento contenga tanto los hechos como las razones que motivaron a la Dian a actuar.

Esto en desarrollo del principio constitucional del debido proceso y el derecho a la defensa, puesto que si no se le informa con claridad alcontribuyente sobre las razones de los hechos que se le imputan, éste difícilmente podrá defenderse de las acusaciones de la Dian.

La Dian, al proferir un requerimiento especial, está acusando de algo al contribuyente, por lo tanto, esta acusación debe ser clara y debidamente justificada o explicada, de lo contrario, al no especificarse los hechos ni las razones que han llevado a la Dian a realizartal acusación, el contribuyente no podrá discutir esos hechos y razones, viéndose afectado en su derecho a la defensa, pues éste está limitado por las mismas imprecisiones del requerimiento especial.

En el caso del requerimiento ordinario, que suele ser lo primero que la Dian hace cuando inicia una investigación a un contribuyente, no existe tal formalidad, por lo que en este tipo derequerimientos, la Dian se limita a solicitar información adicional al contribuyente, sin explicar el porqué de la solicitud.

La ampliación del requerimiento especial la podrá ordenar el funcionario de la administración de impuestos, en este acto administrativo preparatorio o de trámite podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, conforme lo dispone el artículo 708del Estatuto Tributario:

AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar laspruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimientoinicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.

Como se puede observar, la ampliación al requerimiento especial por parte de la División de Liquidación, solo es procedente cuando el funcionario de la administración de...