informe

INTRODUCCIÓN
En el presente examen de auditoría, tiene como objetivo realizar una revisión del ejercicio económico del año 2012 de la empresa ABC S.A., en base a la solicitud realizada por el Gerente General mediante documento No. XXX, para lo cual se creó la hoja de trabajo No. YYY.
A continuación se presente los resultados del informe de Auditoría realizado, considerando los principalespuntos revisados, a saber:
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CHEQUES POSTFECHADOS, CONTROL Y REGISTRO
Antecedente.-
El Art. 56 de la Ley de cheques establece que: “La persona que utilizare un cheque como instrumento de crédito, admitiendo a sabiendas un cheque posdatado, con excepción del girado para efectos del pago, será multado con el veinte por ciento del importe del cheque. Además solo podrá hacerse efectivo el valor detal cheque, en caso de falta de pago, mediante acción ordinaria.”
Observación.–
Es práctica de la Compañía recibir cheques postfechados, las cuales son registradas contablemente en la cuenta caja-bancos, aún previo a su cobro efectivo. Además, no se realizan arqueos ni controles sobre estos cheques recibidos.
Recomendaciones.-
Disponer al área de cobranzas o su equivalente, Revisar yvalidar los comprobantes de transacción donde se hayan cancelado con estos cheques.
Disponer al área de cobranzas o su equivalente, la confirmación a los clientes a quienes se les cobró estos cheques.
Disponer al área de cobranzas o su equivalente, realizar un arqueo de estos cheques recibidos.
Disponer al área de contabilidad el registro correcto de estos cheques, los cuales tienen que estar encuentas por cobrar.
Establecer como política, la no recepción de los cheques postfechados, por incumplir con la normativa actual.
DIFERENCIAS EN CUENTAS POR COBRAR Y PROVISIONES PARA INCOBRABLES.
Observación.-
Mediante la revisión de las cuentas por cobrar de la compañía al 31 de diciembre del 2012, informamos lo siguiente:
• El saldo contable de las cuentas por cobrar es de $87.758, mientrasque el listado de cartera proporcionado nos arroja valores por cobrar de $81.878. Es decir, existe una diferencia (sin justificar) de $5.880.

• No se ha efectuado un análisis de antigüedad de cartera que permita determinar las provisiones requeridas para incobrables. Al 31 de diciembre del 2012, la Compañía registró con cargo a los resultados del año US$6.157 por provisiones para incobrablesy no se considero el valor de US$21.363,14 determinados en base al listado de cartera proporcionado, y que de acuerdo a la normativa tributaria, puede provisionarse para incobrables. Esto, le hubiese generado a la compañía un ahorro de US$8.011,18 en el pago de impuesto a la renta y participación a trabajadores.

• No se ha realizado un análisis que permita determinar las reales posibilidades derecuperación de las cuentas por cobrar a largo plazo (cartera vencida superiores a 360 días) cuyo monto al 31 de diciembre del 2012 representa US$29.834,93.

• La Compañía no tiene como política el envío periódico de confirmaciones de saldos directas a sus clientes que permita validar la integridad de los valores contabilizados así como de las acciones del personal involucrado en el proceso deventa y cobros de valores.

• Del muestreo seleccionado, existen $5.279,70 de saldos que fueron confirmados por los clientes como cancelados, pero que no fueron registrados en la empresa. Esto, debido a que fueron cobros en efectivo realizados por una vendedora en el mes de agosto de 2012.

Recomendaciones.-

• Conciliar mensualmente los saldos de cartera entre contabilidad y cobranzas yajustar oportunamente las diferencias identificadas.

• Determinar y registrar las provisiones para incobrables de acuerdo a lo permitido por la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, con el propósito de aprovechar al máximo su beneficio tributario.

• Efectuar un análisis de recuperabilidad de cartera que permita: realizar las gestiones de cobro correspondientes, así como determinar el...