Informes Audit Operativa Pere Ruiz 1

INFORMES DE
AUDITORÍA
OPERATIVA
Pere Ruiz Espinós
Faura-Casas, Auditors-Consultors

PROGRAMA

‰ La auditoría operativa: aproximación conceptual.
‰ Diferencias entre la auditoría operativa y la auditoría
d regularidad.
de
l id d
‰ Limitaciones y barreras para la aplicación de la
auditoría operativa.
operativa
‰ Metodología: los indicadores, instrumento clave.
‰ Enfoque de la auditoría operativa.‰ La auditoría operativa en las Normas de Auditoría del
Sector Público
‰ Contenido de los Informes de auditoría operativa

LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL
CLASES DE AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO

Auditoría financiera
Auditoría de cumplimento
de legalidad

Auditoría
A
dit ría de eficacia o de programas
r ramas
Auditoría de economía y eficiencia
Auditoría de sistemas yprocedimientos

Auditoría de
Regularidad

Auditoría
A
di í
Operativa

Auditoria
Integrada
Auditoria
Integrada

LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL

AUDITORIA OPERATIVA

Examen sistemático y objetivo a fin de proporcionar una
valoración independiente de las operaciones de una
organización,
i
ió programa, actividad
ti id d o función
f
ió pública,
úbli
con la
l
finalidad de evaluar el nivel deeficacia, eficiencia y
economía alcanzado por ésta en la utilización de los recursos
disponibles, detectar sus posibles deficiencias y proponer las
recomendaciones oportunas en orden a la corrección de
aquellas,
ll
d acuerdo
de
d con los
l principios
i i i generales
l de
d la
l buena
b
gestión, facilitando la toma de decisiones a las personas con
responsabilidades de vigilancia o capacidad de emprenderacciones correctivas

LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL

Tipos de auditoría Operativa
Economía y
eficiencia

Evaluación uso eficiente recursos
Cumplimiento de legalidad
Grado consecución de objetivos

P
Programas

Eficacia de la organización
Cumplimiento de legalidad

Sistemas y
procedimientos
p

Estudio exhaustivo del procedimiento para
p
describirlo, detectar deficiencias ypproponer
medidas correctoras

LA AUDITORÍA OPERATIVA: APROXIMACIÓN CONCEPTUAL

Objetiva
Evaluación

Objetivo

Sistemática
Profesional

Economia
Efi i
Eficacia
Eficiencia
Grado
Equidad
Excelencia
...

Realizada por
auditores
independientes

Gestión de recursos

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA OPERATIVA Y LA AUDITORÍA
DE REGULARIDAD

Ámbito

Regularidad

Operativa

Al
Alcance

Global
Gl
b l
UniformeLimitado
Li
i d
Por definir

Normativa

Definidas y concretas Dificultad deconcreción
INTOSAI, GAO,
por indefinición previa
IGAE.
del alcance

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA OPERATIVA Y LA AUDITORÍA
DE REGULARIDAD

Ámbito

Regularidad

Operativa

Evidencia
básica

Documental

Analítica y narrativa

Conclusión

Opinión de conjunto Calificaciones
específicas

Frecuencia

Periódica: Anual

PuntualDIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA OPERATIVA Y LA AUDITORÍA
DE REGULARIDAD

Ámbito

Regularidad

Operativa

Equipo
E
i de
d
trabajo

A d
Auditores

M l d
Multidisciplinario
l

Objetivo

Certificación
JJuicio de
razonabilidad

Mejora

LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIÓN DE LA
AUDITORÍA OPERATIVA

• Definición del alcance
• Ausencia de normas técnicas concretas “generalmente
aceptadas”
•Elaboración de conclusiones compleja: amplitud,
subjetividad…
• Exigencia formación específica multidisciplinar
• Información no contable: evidencia limitada
• Ausencia de experiencia homogénea

LIMITACIONES Y BARRERAS PARA LA APLICACIÓN DE LA
AUDITORÍA OPERATIVA

• Tratamiento de información no monetaria ni
cuantitativa
• Conflicto de intereses: ciudadano, cliente, gestor…
• Ausencia
A
i cultura
l
“ diió de
“rendición
d cuentas””
• “Deformación” del auditor: Opinión por defecto

METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Inputs/inputs (Economía)
Inputs/outputs (Eficiencia)
Formulación

Outputs/outputs (Eficacia)
Outputs/outputs (Equidad)
Outputs reales / Outputs percibidos (Excelencia)

METODOLOGIA: LOS INDICADORES, INTRUMENTO CLAVE

Significativos
Condiciones
o requisitos
de los...