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Presupuesto

EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de obra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividad productiva de la empresa, por lo que será objeto un presupuesto para determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es independiente del nivel de actividad de la empresa.
Con laelaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguen los siguientes objetivos:
• Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la producción prevista en el programa de producción. Al mismo tiempo sirve para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien será necesario contratar nuevo personal.
•En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar si las necesidades serán continuadas, con lo que podrá contratarse nuevo personal, o bien si las necesidades serán puntuales, acudiéndose por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes con horas extraordinarias o contratar personal interino.
En la formulación de la cuenta de resultados previsional, elpresupuesto de mano de obra directa sirve para determinar el gasto de mano de obra indirecta en el ejercicio presupuestado.
En la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se siguen los siguientes pasos:
• Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el ejercicio.
• Se determina la cantidad de horas de mano de obra directanecesarias para la fabricación de una unidad de producto terminado, distinguiéndose dichas necesidades según el tipo de trabajo y el momento en que se requerirá.
• Se aplica lo anterior al programa de producción para determinar el total de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha producción.
• Obtención de las necesidades de contratación de horas suplementarias quedesarrolla el personal actualmente existente, y cómo se van a cubrir dichas necesidades.
• Obtención del presupuesto de mano de obra directa mediante la valoración de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha valoración dependerá del tipo de personal de que se trate: interino en horas normales, interino en horas extraordinarias, contratación de nuevo personal o utilización de personalinterino por horas.
La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puede presentar desviaciones debidas a:
• Las cantidades de tiempo utilizadas
• Las variaciones de las tasas unitarias
• Las cantidades de artículos fabricados
• El taller o la sección pueden presentar dos tipos de desviaciones:
• Desviaciones en el tiempo. Las causas son muy numerosas:
• Averías en lasmáquinas;
• Duplicidad de procesos;
• Esperas de utillaje;
• Tiempos muertos, falta de aprovisionamiento, etc.
• Desviaciones en las tasas. Las causas pueden ser muy variables:
• Aumento de salarios decidido o aceptado por la dirección;
• Horas extraordinarias no previstas;
• Empleo de obreros de diferente calificación que la prevista.
Estas desviaciones en lostiempos y en las tasas pueden deberse a causas internas o a causas externas.
• El servicio de personal, sigue el desarrollo del empleo de la mano de obra de forma que pueda adaptar sus programas a corto plazo:
• Sea por su acción propia: contratación, despido, reconversión...
• Por la acción de los talleres o secciones: horas extras, envíos de trabajos al exterior...
EL PRESUPUESTO DEGASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastos relacionados con la fabricación, no son directamente imputables a los productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo los siguientes:
• Mano de obra indirecta de fabricación: es la mano de obra que presta servicios globales a distintas secciones de fabricación, como sería el caso del personal de...