Infracciones y Delitos

INFRACCIONES Y DELITOS

Conceptos

• Infracción fiscal

La infracción, deriva del latín infactio, que significa quebrantamiento de ley o pacto, es la contravención a normas de carácter administrativo derivada de una acción u omisión.

En esta tesitura, debemos señalar que la infracción fiscal es una conducta típica, antijurídica, culpable o dolosa, con la que se incumple una obligación dehacer, de no hacer o de tolerar, por parte de una persona física o moral que aparece como sujeto pasivo directo o responsable solidario de una contribución y que por tal motivo se le debe sancionar conforme a la gravedad de ese ilícito en observancia de las normas jurídicas en la materia. Así, las infracciones fiscales en un sentido general, se ubican como faltas administrativas y se caracterizacomo “leves”, así, podemos mencionar que son aquellas que exclusivamente califica la autoridad fiscal y son sancionadas administrativamente, con una multa.

Para que exista la infracción fiscal, se requiere que, previamente, en una norma jurídica general, obligatoria e impersonal se hayan establecido las diversas obligaciones y derechos tanto del sujeto activo como del sujeto pasivo de laprestación contributiva, es decir, que se reglamente de antemano el deber de los particulares de aportar una parte de su riqueza para cubrir el gasto público, en otras palabras aquél que incumpla con la obligación de pagar el tributo a su cargo, que omita actos ordenados por la ley, tales como la presentación de declaraciones, no permitir el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridadesfiscales; sin embargo no debemos dejar de observar que también es deber del fisco, el investigar, determinar y exigir las obligaciones en cuestión a fin de cumplir con las atribuciones que tiene encomendadas al Estado.

Pueden ser diversos factores, causas o razones que influyen en el ánimo o comportamiento de las personas físicas y morales para que se configure la infracción fiscal, talescomo: la ignorancia, imposibilidad física, el descuido, por error o el dolo, y que como consecuencia lógica esa conducta debe estar encuadrada en una norma jurídica para que se califique como infracción, y se pueda apreciar si es leve o grave por cuanto al daño causado a los intereses sociales, y para que la sanción sea congruente con la misma conducta, pues de esta forma se evitan castigos o medidasrepresivas, injustas, arbitrarias, desproporcionadas o desviadas de la legalidad.

El Estado inicia un procedimiento de investigación de carácter administrativo, para que de conformidad con las formalidades de ley y respetando las garantías constitucionales, se determine la existencia o no de una infracción administrativa que deba ser sancionada.

Elementos de la infracción fiscal

I. Setrata de un acto u omisión de una persona física o moral relacionada con una obligación fiscal. Para que exista la infracción tributaria, es indispensable la manifestación de una conducta o exteriorización de la misma, que sea contraria a lo establecido en la norma jurídica, es lo que se conoce también como acto u omisión que transgrede en un precepto legal en la materia que nos ocupa, en donde esnotable el incumplimiento de las obligaciones de hacer, de no hacer o de tolerar del sujeto pasivo principal o del responsable solidario de un tributo. Este elemento también se le conoce como “acción u omisión”.

II. Sujetos de la infracción fiscal.

Se trata de un sujeto activo y un sujeto pasivo que son fundamentales para que se produzca y se califique esa conducta ilícita, el primero deellos es el autor de la infracción tipificada en la ley, que puede ser una persona física o moral que infringe la norma jurídica respectiva. El segundo, es el ente público, una dependencia u organismo de la Administración Pública Tributaria, Federal, Estatal o Municipal que resulta relacionada con la conducta ilícita del sujeto activo, y que por lo tanto dicha autoridad debe calificar la gravedad de...