infracciones y sanciones

Infracciones y Sanciones:

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Ilícitos Tributarios
Infracciones Tributarias

Delitos Tributarios

Código Tributario
(Libro IV CT)

Ley Penal Tributaria
(Decreto Legislativo Nº 813)

Objetivo

Dolo

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Infracción Tributaria
Es infracción tributaria, toda acción u omisión
que importe la violación de normas
tributarias, siempre que estas se encuentren
tipificadas.

3STC N° 8957-2006-PA/TC
“El principio de legalidad en materia sancionatoria impide
que se pueda atribuir la comisión de una falta si ésta no
está previamente determinada en la ley, y también prohíbe
que se pueda aplicar una sanción si ésta no está también
determinada por la ley. Como lo ha expresado este
Tribunal (Caso de la Legislación Antiterrorista, Exp. N.°
010-2002-AI/TC), el principioimpone tres exigencias: la
existencia de una ley (lex scripta), que la ley sea anterior al
hecho sancionado (lex praevia), y que la ley describa un
supuesto de hecho estrictamente determinado (lex certa).”
4

RTF N° 819-3-1999
“Los intereses moratorios no constituyen sanción
porque tienen naturaleza indemnizatoria,
dado que restituyen al fisco por la demora en
el cumplimiento delpago”.

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"Infracciones TributariasRégimen de Gradualidad"
Dra. Rosa Sofía Figueroa Suárez

6

Infracciones
Relacionadas con las siguientes obligaciones:
De inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción (artículo 173º)
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago (artículo 174º)
De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos (artículo 175º)
Depresentarse
declaraciones
y
comunicaciones (artículo 176º)
De permitir el control de la Administración,
informar y comparecer ante ella (artículo
177º)
Otras obligaciones tributarias (artículo 178º)
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Régimen de Incentivos (Artículo 179° del
Código Tributario)
Régimen de Gradualidad (Resolución de
Superintendencia 063-2007/SUNAT)

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Régimen de Gradualidad
El Régimen de Gradualidadvigente ha sido
aprobado por Resolución de Superintendencia
N° 063-2007 (publicada el 31.03.2007, vigente
a partir del 01.04.2007).

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Régimen de Gradualidad
TÍTULO II
Infracciones relacionadas con
emisión y/u otorgamiento
de Comprobantes de Pago
previstas en los numerales 1, 2
y 3 del art. 174 del Código
Tributario

TÍTULO III
Otras infracciones del
Código Tributario
sujetasa gradualidad

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Criterios Régimen de Gradualidad
PARA LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS
A LA EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

SE APLICA CRITERIO DE FRECUENCIA

PARA LAS INFRACCIONES
NO VINCULADAS A LA
EMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

Acreditación
Autorización expresa
Frecuencia
Momento en que comparece
Peso bruto vehicular
Pago
SubsanaciónBase legal: Artículo 5°y 12° del Reglamento del Régimen de Gradualidad
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INFRACCIONES RELACIONADAS
A COMPROBANTES DE PAGO

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Numeral 1 del artículo 174° del CT
No emitir y/o no otorgar comprobantes de
pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.

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Numeral 2 del artículo 174° del CT
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen
losrequisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.

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Criterio de Gradualidad
FRECUENCIA:
Consiste en el número de oportunidades en que se incurre en
una misma infracción:
Del 01/04/07 25/08/12

Del 26/08/12

Numeral 1 y 2 del Art. A partir del 06/02/04
174°

A partir del 06/07/12Numeral 3 del Art. A partir del 06/02/04
174°

A partir del 24/07/12

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Criterio de Gradualidad
Primera oportunidad:
No existan con anterioridad infracciones detectadas o
cometidas con la misma tipicidad que cuenten con
sanción firme y consentida o
Exista una infracción reconocida mediante Acta de
Reconocimiento .
Base legal: Artículo 6°y 7° del Reglamento del Régimen de...